6.5不得扣除项目与亏损弥补(课件）-《税费计算与申报》同步教学（河南科学技术出版社）

项目六 企业所得税计算与申报 目 录 认识企业所得税 企业所得税应纳税所得额概述 收入总额、不征税收入及免税收入 扣除项目与扣除标准 不得扣除项目与亏损弥补 目 录 企业所得税税收优惠政策 居民企业应纳税额的计算 企业所得税预缴申报实操 企业所得税汇算清缴实操 知识点 不得扣除项目与亏损弥补 企业所得税应纳税所得额的计算 不得扣除项目 亏损弥补 企业所得税不得扣除项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（行政性） （5）超过规定标准的捐赠支出； （6）赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； （9）与取得收入无关的其他支出。 【例题·单选题】以下各项支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是（　）。 A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.企业所得税税款 D.按规定缴纳的财产保险费 【答案】D 亏损弥补 企业所得税亏损弥补 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 当年亏损可用下年所得弥补，下年不足以弥补的，可逐年延续弥补，但最长不得超过5年 【例题】 年度 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 未弥补以前年度亏损的应纳税所得额 -120 -70 30 30 20 10 50 单位：万元 某企业从2015年到2021年的应纳税所得额如下表所示 -120 -90 -60 -40 -30 -70 -70 -70 -70 -20 2015年度亏损尚需弥补的金额 2016年度亏损尚需弥补的金额 × 企业所得税亏损弥补特殊规定 自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。 困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行…… 《财政部 税务总局公告2020年第8号》 THANKS! $$