11.3环境保护税的计算与申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目十一 其他税种计算与申报 1 了解车辆购置税、契税、环境保护税的税率、征收管理的基本规定; 熟悉车辆购置税、契税、环境保护税的纳税人、税收优惠、纳税申报流程; 掌握车辆购置税、契税、环境保护税的征税范围、计税依据、应纳税额的计算; 能够正确确定车辆购置税、契税、环境保护税的计税依据并进行应纳税额的计算; 能够填写各税种纳税申报表并完成纳税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 车辆购置税的计算与申报 1 2 任务二 契税的计算与申报 任务三 环境保护税的计算与申报 3 3 3 环境保护税的计算与申报 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务三 环境保护税的计算与申报 环境保护税是为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,对直接向中 国领域和中国管辖的其他海域环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收 的一种税。它是一种惩罚性质的税种。环境保护税法律制度主要包括2016年12月25日 第12届全国人民代表大会常务委员会第25次会议通过、2018年10月26日第13届全国人 民代表大会常务委员会第6次会议修正的《环境保护税法》,国务院令第693号公布并于 2018年1月1日起实施的《中华人民共和国环境保护税法实施条例》,财税〔2018〕117号财 政部、税务总局、生态环境部发布的《关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通 知》和财政部、国家税务总局发布的其他一系列关于环境保护税的规范性文件。 5 任务案例 1.长春佳丽日用品有限公司基本信息 (1)企业名称:长春佳丽日用品有限公司。 (2)统一社会信用代码:912201006666666668。 (3)公司成立时间:2015年3月1日。 (4)法人代表:李佳丽。 (5)注册资本:1000万元。 (6)开户银行:农行长春万达支行。 (7)银行账号:07145301040008688。 ( 8)地址:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。 ( 9)电话:0431-84580888 6 任务案例 2.长春佳丽日用品有限公司2019年4月排放应税污染物情况 (1)通过大气排放口1,向大气中排放二氧化氮19千克、一氧化碳200千克、铅及其化 合物2千克、甲醛2.7千克。大气污染物适用税额为每污染当量1.2元。 (2)通过一个排放口,向水体直接排放第一类水污染物总汞0.5千克、总铬1千克、六价 铬1千克、总砷2千克、总铅2千克、总镍1千克;排放第二类水污染物悬浮物(SS)10千克、 化学需氧量30千克、总有机碳20千克、动植物油5千克、硫化物2千克。水污染物适用税 额为每污染当量1.4元。 (3)产生其他固体废物20吨,其中综合利用的其他固体废物5吨(符合国家、地方环境 保护标准和资源综合利用标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存3吨。 (4)昼、夜均存在噪声超标。白天一个单位边界上有两处噪声超标,分别为噪声源1超 标4~6分贝、噪声源2超标7~9分贝,超标天数为20天;夜间噪声源1超标4~6分贝,超 标天数为13天。 7 任务案例 应税污染物当量值如表11-3所示。 8 任务内容 (1)计算长春佳丽日用品有限公司2019年4月大气污染物应纳环境保护税税额。 (2)计算长春佳丽日用品有限公司2019年4月水污染物应纳环境保护税税额。 (3)计算长春佳丽日用品有限公司2019年4月固体废物应纳环境保护税税额。 (4)计算长春佳丽日用品有限公司2019年4月噪声污染应纳环境保护税税额。 (5)假如长春佳丽日用品有限公司2019年5月、6月排放应税大气污染物与噪声污染情 况与4月完全相同,计算2019年第二季度铅及其化合物、甲醛、二氧化氮污染当量数及噪声污 染超标噪声综合系数,并将其填入“环境保护税纳税申报表”(填报日期:2019年7月8日)。 9 知识准备 环境保护税应纳税额计算概要图如图11-3所示。 10 一、环境保护税的纳税人 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他生产经营者,为环境保护税的纳税人。 11 二、环境保护税的征税范围 环境保护税的征税范围包括《环境保护税法》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和 噪声。 有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保 护税: (1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理 场所排放应税污染物的。 (2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮 存或者处置固体废物的。 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标 准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。 企