10.2印花税的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目十 印花税计算与申报 1 了解印花税征收管理的基本规定; 熟悉印花税的纳税人、税收优惠、纳税申报流程; 掌握印花税的征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算方法; 能够正确确定印花税的计税依据并进行应纳税额的计算; 能够填写印花税纳税申报表并完成纳税。 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种行为 税,纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务。 2 目 录 CONTENTS 任务一 印花税应纳税额的计算 1 2 任务二 印花税的纳税申报 3 2 印花税的纳税申报 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳洁科技有限公司(增值税小规模纳税人)基本信息及相关资料如下: (1)统一社会信用代码:912201006612345678。 (2)法定代表人:李佳丽。 (3)地址:长春市经济技术开发区兴隆大路5888号。 (4)办税员:李静,身份证号:220105198906270592。 (5)开户银行:农行长春万达支行。 (6)银行账号:07145301040085695。 (7)电话:0431-84580558。 5 任务案例 (8)所属行业:日用化学产品制造。 (9)登记注册类型:有限责任公司。 (10)税款所属时期:2019年7月1日至2019年7月31日。 (11)填表日期:2019年8月5日。 (12)长春佳洁科技有限公司2019年7月1日开业,发生与印花税相关事项参见本项目 任务一案例资料[事项(8)中15本其他营业账簿的减免税代码为09129999,所有应税凭证上 均已贴花并注销]。 6 任务内容 (1)根据资料及本项目任务一的计算结果填写2019年7月“印花税纳税申报(报 告)表”。 (2)进行网上申报。启动税务实训平台“其他税种网上申报实训系统”,完成申报表 填写。 7 一、印花税的缴纳方法 知识准备 (一)自行贴花 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(贴花)的 缴纳办法。印花税票应当粘贴在应纳税凭证上,并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销 或者划销。纳税人有印章的,加盖印章注销;纳税人没有印章的,可用钢笔(圆珠笔)画几条 横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间 的交接处。已贴用的印花税票不得重复使用。 8 一、印花税的缴纳方法 为简化贴花手续,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申 请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。以下两种情况可以采用汇贴汇缴 方式: (二)汇贴汇缴 (1)一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人可以采取将税收缴款书、完税证明其中一 联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。 (2)同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用 按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为1个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人 应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定,1年内不得改变。 凡汇总缴纳印花税的凭证,应加注税务机关指定的汇缴戳记,编号并装订成册后,将已 贴印花或者缴款书的一联黏附册后,盖章注销,保存备查。 9 一、印花税的缴纳方法 税务机关根据印花税征收管理的需要,本着既加强源泉控管,又方便纳税人的原则, 按照《委托代征管理办法》的有关规定,可委托银行、保险、工商、房地产管理等有关部门,代征借款合同,财产保险合同,权利、许可证照,产权转移书据,建设工程承包合同等的印 花税。 (三)委托代征 税务机关和受托代征人应严格按照《委托代征管理办法》的规定履行各自的职责。违反 规定的,应当追究相应的法律责任。 10 一、印花税的缴纳方法 (1)同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一 份各自全额贴花。 (2)已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。 (3)凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用。 (四)印花税缴纳的其他规定 (4)应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳。 (5)应纳税凭证所载金额为外国货币的,纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和 国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。 (6)纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限,凡国家已有明确规定的,按规定 办;其余凭证均应在履行完毕后保存1年。 11 二、印花税的纳税时间 印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时 贴花。如果合同是在国外签订,并且不便在国外贴花的,应在将合同带入境时办理贴花纳税 手续。 实行核定征收印花税的,纳税期限为1个月,税额较小的,纳税期限可为1个季度