10.1印花税应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目十 印花税计算与申报 1 了解印花税征收管理的基本规定; 熟悉印花税的纳税人、税收优惠、纳税申报流程; 掌握印花税的征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算方法; 能够正确确定印花税的计税依据并进行应纳税额的计算; 能够填写印花税纳税申报表并完成纳税。 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种行为 税,纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务。 2 目 录 CONTENTS 任务一 印花税应纳税额的计算 1 2 任务二 印花税的纳税申报 3 1 印花税应纳税额的计算 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳洁科技有限公司(增值税小规模纳税人)2019年7月1日开业,发生与印花税相关的事项如下: (1)领受营业执照、商标注册证各1件。 (2)与王某订立房屋租赁合同一份,租期5年,每年租金2万元。 (3)从增值税一般纳税人甲公司购入专利权一项,签订合同列明不含税价20万元,增 值税12000元;同时签订技术服务合同一份,服务期3年,服务费3万元。 (4)与增值税一般纳税人乙公司订立销售合同,销售商品金额 100 万元,增值税 13万 元。 5 任务案例 (5)与增值税小规模纳税人丙公司订立采购合同,购入设备价税合计50万元,因急需, 要求对方提前交货,履行合同时又加价,实际支付价款52万元。 (6)与丁运输公司订立货物运输合同,运输500万元的货物,支付运费10万元,装卸费 1万元。 (7)向银行借款60万元,期限1年,年利率8%,订立借款合同。 (8)建立营业账簿,实收资本1000万元,其他营业账簿15本。 6 任务内容 (1)分别确定长春佳洁科技有限公司各事项应缴纳印花税的计税依据和税率。 (2)计算长春佳洁科技有限公司2019年7月印花税应纳税额。 7 知识准备 印花税应纳税额计算概要图如图10-1所示。 8 一、印花税的纳税人 在中华人民共和国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人,是印花税的纳税义务 人。如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订,签订合同或应税凭证的 各方都是纳税人,应各自就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。 根据书立、领受、使用应税凭证的不同,纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人5类。 9 一、印花税的纳税人 (1)立合同人是指合同的当事人,是对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括 合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税义务。 (2)立账簿人是指建立并使用营业账簿的单位和个人。 (3)立据人是指书立产权转移书据的单位和个人。 (4)领受人是指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。 (5)使用人是指在国外书立、领受,但在国内使用应税凭证的单位和个人。 (6)各类电子应税凭证的签订人,是指以电子形式签订的各类应税凭证的单位和个人。 10 二、印花税的征税范围 纳税人发生书立、领受、使用应税凭证行为,应缴纳印花税,应税凭证仅包括《印花税暂 行条例》列举的凭证,没有列举的凭证不征税。《印花税暂行条例》列举的凭证分为5类,即 经济合同,产权转移书据,营业账簿,权利、许可证照和经财政部门确定征税的其他凭证。其 具体征税范围如下: 11 二、印花税的征税范围 1.购销合同 征收印花税的购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合 同;各出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证,不包括订阅单位和个人之 间订立的图书、报刊、音像征订凭证;发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合 同,不包括电网与用户之间签订的供用电合同。 (一)经济合同 2.加工承揽合同 加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。 12 二、印花税的征税范围 3.建设工程勘察设计合同 建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。 (一)经济合同 5.财产租赁合同 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同,还包括企 业、个人出租门店、柜台等所签订的合同,但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。 4.建筑安装工程承包合同 建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包 合同。 13 二、印花税的征税范围 6.货物运输合同 货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运 合同。 (一)经济合同 7.仓储保管合同 仓储保管合同包括仓储、保管合同或作为合同使用的仓单、栈单(入库单)。 14 二、印花税的征税范围 8.借款合同 借款合同包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款 合同。 (一)经济合同