9.1车船税应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目九 车船税计算与申报 1 了解车船税的纳税人、税率、征收管理的基本规定; 熟悉车船税的征税范围、税目、税收优惠、纳税申报流程; 掌握车船税计税依据、应纳税额的计算方法; 能够正确确定车船税计税依据并进行应纳税额的计算; 能够填写车船税纳税申报表; 能够进行车船税网上申报和缴税。 车船税是对在中华人民共和国境内属于车船税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人 依法征收的一种财产税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 车船税应纳税额的计算 1 2 任务二 车船税的纳税申报 3 1 车船税应纳税额的计算 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司为以下车辆申报2019年度的车船税: (1)东风日产:车牌号吉 A23456 ,车架号 LGBM4AE45ES028679 ,发动机气缸容量 1.6升,核定载客人数5人(符合减半征收车船税的节能乘用车标准)。 (2)北京现代:车牌号吉A56789,车架号LBELMBJBXCY176538,发动机气缸容量1.8升, 核定载客人数5人。 (3)江铃全顺客车:车牌号吉A68695,车架号LJUGHC1D18T081892,核定载客人数17人。 (4)斯达-斯太尔货车:车牌号吉A65887,车辆识别代号LZZAEJND8BC136789,整备质 量10吨。 5 任务案例 吉林省车船税部分税目税额如表9-1所示。 6 任务内容 (1)确定长春佳丽日用品有限公司每辆车适用的年单位税额。 (2)计算长春佳丽日用品有限公司2019年度车船税应纳税额。 7 知识准备 车船税应纳税额计算概要图如图9-1所示。 8 一、车船税的纳税人 在中华人民共和国境内属于《车船税法》规定的车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或 者管理人,为车船税的纳税人,应当依照《车船税法》缴纳车船税。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人,应当 在收取保险费时依法代收车船税,并出具代收税款凭证。 二、车船税的征税范围 车船税的征税范围包括车辆和船舶,具体包括依法应当在车船登记管理部门登记的机 动车辆和船舶;依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机 动车辆和船舶。 提示:纯电动、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。 9 三、车船税的税目 1.乘用车 乘用车是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李,核定载客人数包括驾 驶员在内不超过9人的汽车。 10 三、车船税的税目 商用车是指除乘用车外,在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车,划分为客车 和货车。其中,客车为核定载客人数9人以上的车辆(包括电车);货车包括半挂牵引车、客 货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。 (1)半挂牵引车是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的商用车。 (2)客货两用车又称多用途货车,是指在设计和结构上主要用于载运货物,但在驾驶员 座椅后带有固定或折叠式座椅,可运载3人以上乘客的货车。客货两用车依照货车的计税 单位和年基准税额计征车船税。 (3)三轮汽车是指最高设计车速不超过每小时50千米,具有3个车轮的货车。 (4)低速载货汽车是指以柴油机为动力,最高设计车速不超过每小时70千米,具有4个 车轮的货车。 2.商用车 11 三、车船税的税目 挂车是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引,才能正常使用的一种无动力 的道路车辆。 3.挂车 其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车等(不包括拖拉机)。 (1)专用作业车是指在设计和技术特性上用于特殊工作,并装置有专用设备或器具的 汽车,如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等。以载运 人员或货物为主要目的的专用车,如救护车,不属于专用作业车。 (2)轮式专用机械车是指有特殊结构和专门功能,装有橡胶车轮可以自行行驶,最高设 计车速大于每小时20千米的轮式工程机械车。 4.其他车辆 12 三、车船税的税目 摩托车是指无论采用何种驱动方式,最高设计车速大于每小时50千米,或者使用内燃 机,其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。 5.摩托车 船舶是指各类机动、非机动船舶及其他水上移动装置,但是船舶上装备的救生艇筏和长 度小于5米的艇筏除外。船舶包括机动船舶、拖船、非机动驳船和游艇。其中,机动船舶是 指用机器推进的船舶;拖船是指专门用于拖(推)动运输船舶的专业作业船舶;非机动驳船是 指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶;游艇是指具备内置机械推进动力装置,长 度在90米以下,主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动,并应当具有船舶检验 证书和适航证书的船舶。 6.船舶 13 四、车船税税率 车船税采用幅度定额税率,即对各类车船分别规定一个最低到最高限度的年税额。车 辆