8.2城镇土地使用税的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目八 城镇土地使用税 计算与申报 1 了解城镇土地使用税的纳税人、税率、征收管理的基本规定; 熟悉城镇土地使用税的计税依据、税收优惠、纳税申报流程; 掌握城镇土地使用税的征税范围; 能够正确进行城镇土地使用税应纳税额的计算; 能够填写城镇土地使用税纳税申报表; 能够进行城镇土地使用税网上申报和缴税。 城镇土地使用税简称土地使用税,是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对使用土地 的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种资源税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 城镇土地使用税应纳税额的计算 1 2 任务二 城镇土地使用税的纳税申报 3 2 城镇土地使用税的纳税申报 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司地处长春市经济技术开发区,土地等级为二级,城镇土地使用 税适用单位税额为6元/平方米,其基本信息及相关资料如下: (1)统一社会信用代码:912201006666666668。 (2)法定代表人:李佳丽。 (3)财务科长:赵洁。 (4)办税员:艾静,身份证号:220103198002280862,联系电话:18543182010。 (5)地址:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。 (6)电话:0431-84580678。 (7)税款所属时期:2019年4月1日至2019年6月30日,全年分4次缴纳。 (8)填表日期:2019年7月8日。 (9)2019年与城镇土地使用税有关的资料见本项目任务一。 5 任务内容 (1)根据资料及任务一的计算结果填写2019年第二季度“城镇土地使用税纳税申 报表”。 (2)进行网上申报。启动税务实训平台“其他税种网上申报实训系统”,完成申报表 填写。 6 一、城镇土地使用税的纳税义务发生时间 (1)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 (2)购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 (3)出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。 (4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间 的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起 缴纳城镇土地使用税。 (5)新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。 (6)新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。 知识准备 7 二、城镇土地使用税的纳税义务截止时间 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳 税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月月末。 三、城镇土地使用税的纳税地点 城镇土地使用税的纳税地点是土地所在地,由土地所在地的税务机关征收。纳税人使 用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城 镇土地使用税;在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨地区使用的土地,其纳税地 点由各省、自治区、直辖市税务局确定。 8 四、城镇土地使用税的纳税期限 城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 五、城镇土地使用税的纳税申报 进行城镇土地使用税申报以前,首先要完成城镇土地使用税税源信息采集,同一宗地若 涉及多个等级,需拆分为多个宗地进行采集。纳税人完成税源信息采集后,通过申报功能申 报城镇土地使用税。如之前已经做过城镇土地使用税税源信息采集且税源信息无变化,可 以直接使用申报功能。由于申报的所有数据均来自“城镇土地使用税税源信息采集”采集的 信息,因此,只需录入纳税人相关信息及税款所属期即可。如需申报错误更正,必须先在“城 镇土地使用税税源信息采集”修改相应的税源信息。 9 五、城镇土地使用税的纳税申报 城镇土地使用税纳税申报表(待合并城镇土地使用税和房产税纳税申报表发布,更新内 容请扫描项目后面二维码获取)包括1个主表和2个附表,依次为“城镇土地使用税纳税申 报表”“城镇土地使用税减免税明细申报表”“城镇土地使用税税源明细表”。首次申报或变 更申报时,纳税人提交“城镇土地使用税税源明细表”后,“城镇土地使用税纳税申报表”由系 统自动生成,无须纳税人手工填写,仅需签章确认。申报土地数量大于10(不含10)的纳税 人,建议采用网络申报方式,并可选用主表的汇总版进行确认,完成申报。后续申报,纳税人 税源明细无变更的,税务机关提供免填单服务,根据纳税人识别号,系统自动打印主表,纳税 人签章确认即可完成申报。 “城镇土地使用税纳税申报表”及其附表如表8-1所示。 10 一、填表说明 (1)本期是否适用增