7.2房产税的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目七 房产税计算与申报 1 了解房产税的纳税人及征收管理的基本规定; 熟悉房产税税收优惠、纳税申报流程; 掌握房产税的征税范围、税率、计税依据和应纳税额的计算; 能够正确计算房产税的应纳税额; 能够填写房产税纳税申报表; 能够进行房产税网上申报和缴税。 房产税是以房产为征税对象,按照房产的计税余值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种财产税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 房产税应纳税额的计算 1 2 任务二 房产税的纳税申报 3 2 房产税的纳税申报 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司基本情况如下: (1)统一社会信用代码:912201006666666668。 (2)法定代表人:李佳丽。 (3)财务科长:赵洁。 (4)办税员:艾静,身份证号:220103198002280862。 (5)地址:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。 5 任务案例 (6)电话:0431-84580678。 (7)税款所属时期:2019年4月1日至2019年6月30日,全年分4次缴纳。 (8)填表日期:2019年7月8日。 (9)房产取得时间:2015年8月。 (10)学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税的减免性质代码为08101401。 长春佳丽日用品有限公司2019年第二季度房产税资料见本项目任务一。 6 任务内容 (1)根据资料及任务一的计算结果填写“房产税纳税申报表”“房产税减免税明细申报 表”“从价计征房产税税源明细表”“从租计征房产税税源明细表”。 (2)进行网上申报。启动税务实训平台上的“其他税种网上申报实训系统”,完成申报 表填写。 7 一、房产税的纳税义务发生时间 (1)纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,征收房产税。 (2)纳税人自建房屋用于生产经营,从建成之次月起,征收房产税。 (3)纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,征收房产税;纳税人 在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋,应按规定征收房产税。 (4)购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,计征房产税。 (5)购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起,计征房产税。 (6)出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。 (7)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月 起,计征房产税。 知识准备 8 二、房产税的纳税义务截止时间 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的,其应纳税款 的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。 三、房产税的纳税地点 房产税由房产所在地的税务机关征收,房产税在房产所在地缴纳,房产不在同一地方的 纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。 9 四、房产税的纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民 政府确定。 五、房产税的纳税申报 进行房产税申报以前,首先要完成房产税税源信息采集。纳税人完成房产税税源信息采集后,通过申报功能申报房产税。之前已经做过房产税税源信息采集且税源信息无变化 的,可以直接使用申报功能。 10 五、房产税的纳税申报 房产税纳税申报表(2019年7月23日,税务总局推出第一批10条便民办税缴费新举 措,其中包括合并城镇土地使用税和房产税纳税申报表,各省税务机关统一城镇土地使用 税和房产税纳税期限,减少纳税人申报次数。新申报表请扫描项目后面二维码获取)包括 1个主表和3个附表,依次为“房产税纳税申报表”“房产税减免税明细申报表”“从价计征 房产税税源明细表”“从租计征房产税税源明细表”。首次申报或变更申报时,纳税人提交 “从价计征房产税税源明细表”和“从租计征房产税税源明细表”后,“房产税纳税申报表” 由系统自动生成,无须纳税人手工填写,仅需签章确认。 房产税纳税申报表主表及附表样式如表7-1至表7-4所示。 11 一、房产税纳税申报表的逻辑关系 (1)从价计征房产税的本期应纳税额= ∑ [(房产原值-出租房产原值)×计税比例× 税率÷12×(所属期止月份-所属期起月份+1)] 操作指南 (2)从价计征房产税的本期应补(退)税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴 税额 (3)从租计征房产税的本期应纳税额= ∑ (本期应税租金收入×适用税率) 12 一、房产税纳税申报表的逻辑关系 (4)从租计征房产税的本期应补(退)税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴 税额 (5)从价计征本期减免税额= ∑ [“从价计征房产税税源明细表”月减免税额×(所属 期止月份-所属期起月份+1)] (6)从