7.1房产税应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目七 房产税计算与申报 1 了解房产税的纳税人及征收管理的基本规定; 熟悉房产税税收优惠、纳税申报流程; 掌握房产税的征税范围、税率、计税依据和应纳税额的计算; 能够正确计算房产税的应纳税额; 能够填写房产税纳税申报表; 能够进行房产税网上申报和缴税。 房产税是以房产为征税对象,按照房产的计税余值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种财产税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 房产税应纳税额的计算 1 2 任务二 房产税的纳税申报 3 1 房产税应纳税额的计算 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司2019年7月8日申报第二季度房产税的资料如下: (1)长春佳丽日用品有限公司所在地为长春市经济技术开发区,占用土地面积共计 90000平方米,期初的建筑面积为13000平方米,全年纳税4次,本次申报为第二季度的房 产税。 (2)上期申报房产税原值(评估值):2000万元。 (3)本企业所在地政府规定的扣除比例为30%。 (4)公司的幼儿园占地1000平方米,建筑面积为2500平方米,原值为520万元,房产 编号为吉房权证经5836258。 5 任务案例 (5)4月5日,收到兴隆汽修厂(统一社会信用代码:912201006655882290)的季度租金 15万元。2018年1月5日,公司将一间门市房(房产名称:长春佳丽日用品有限公司门市 房)500平方米出租(原值480万元),签订租赁合同一份,出租期限为3年,共计租金180万 元。其房产编号为吉房权证经5850376,房产用途为工业,房产坐落地为长春市经济技术开 发区兴隆大路5980号。 (6)该公司自用的一栋生产厂房(房产名称:长春佳丽日用品有限公司生产厂房)是 2015年8月取得的房产,原值为1000万元,共计10000平方米。其房产编号为吉房权证经 5637379,房产用途为工业,房产坐落地为长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。 6 任务内容 (1)长春佳丽日用品有限公司各项房产中免征房产税的房产有哪些? (2)计算该公司2019年第二季度从价计征房产税税额。 (3)计算该公司2019年第二季度从租计征房产税税额。 (4)计算该公司2019年第二季度应纳房产税税额。 7 知识准备 房产税应纳税额计算概要图如图7-1所示。 8 一、房产税的纳税人 (1)产权属于国家所有的,其经营管理的单位为纳税人;产权属于集体单位和个人的, 集体单位和个人为纳税人。 (2)产权出典的,承典人为纳税人。 (3)产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,房 产代管人或者使用人为纳税人。 (4)无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。 (5)融资租赁的房产,承租人为纳税人。 (6)对居民住宅内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或 使用人缴纳房产税。 房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业 已使用或出租、出借的商品房,应按规定征收房产税。 9 二、房产税的征税范围 (1)城市是指经国务院批准设立的市,其征税范围为市区、郊区和市辖县县城,不包括 农村。 (2)县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。 (3)建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇,其征税范围为镇人 民政府所在地,不包括所辖的行政村。 (4)工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合国务院规定的建制镇标准,但尚 未设立镇建制的大中型工矿企业所在地,开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民 政府批准。 房产税的征税对象是房产,独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游 泳池、变电塔等不属于房产税的征税范围。 2 1 3 4 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。具体规定如下: 10 三、房产税税率 依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%。 1.从价计征 依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。个人出租住房,按4%的税率征收房产 税;对企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的 税率征收房产税。 2.从租计征 11 四、房产税的计税依据 房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由各省、自治区、直辖市人民政府规定。按房产余值征税的,称为从价计征。 1.自用房屋以房产余值为计税依据 (1)对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿“固定资产”科目中,均应按 照房屋原价计算缴纳房产税。 工业用途独立地下建筑房产,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值;商业和其他 用途独立地下建筑房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。