6.2个人所得税的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目六 个人所得税计算与申报 1 了解个人所得税纳税人和纳税所得来源的确定、税率、征收管理的基本规定; 掌握个人所得税应税所得项目、应纳税所得额的确定,居民个人综合所得预扣预缴税额 及各应税所得项目应纳税额的计算; 熟悉个人所得税税收优惠、纳税申报流程; 能够正确判断个人所得征税项目并进行应纳税额的计算; 能够填写个人所得税扣缴申报表; 能够进行个人所得税网上申报和缴税。 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 个人所得税应纳税额的计算 1 2 任务二 个人所得税的纳税申报 3 2 个人所得税的纳税申报 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司纳税人及扣缴义务单位基本信息如下(本案例可在税务实训 平台操作): (1)统一社会信用代码:912201006666666668。 (2)注册类型:有限责任公司。 (3)法定代表人:李佳丽。 (4)会计主管:艾静。 (5)财务负责人:赵洁。 (6)填表人:艾静。 (7)税款所属期间:2019年1月1日至2019年1月31日。 (8)填表日期:2019年2月7日。 5 任务案例 (9)开户银行及账号:农行长春万达支行,07145301040008688。 (10)邮编:130026。 (11)扣缴义务人电脑管理码:2201556X。 (12)地址及电话:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号,0431-84580888。 (13)实收资本:800万元(李佳丽投资500万元、孙杰投资300万元)。 (14)长春市允许在税前扣除的住房公积金最高标准为2800元。 (15)公司13名员工基本信息如表6-26所示。 (16)公司员工专项附加扣除信息见任务一案例资料,2019年1月取得各项收入详情如 表6-1、表6-2所示。 6 任务案例 7 任务内容 (1)填写个人所得税扣缴申报表。 根据表6-18至表6-21中的计算结果填写长春佳丽日用品有限公司2019年1月的综合 所得预扣预缴表;根据表6-22至表6-25中的计算结果填写长春佳丽日用品有限公司 2019年1月的个人所得税扣缴申报表(一般分类所得代扣代缴申报)。 (2)在税务实训平台中进行个人所得税扣缴申报,包括人员信息采集、专项附加扣除信 息采集、填写各项收入及减除信息、税款计算(与表6-18至表6-25计算结果核对),生成“综 合所得预扣预缴表”和“一般分类所得代扣代缴申报”并报送(与表6-27、表6-28核对)。 8 一、个人所得税的纳税申报方式 知识准备 个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款 项时,应当依照个人所得税法规定预扣或代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。 1.扣缴义务人代扣代缴 纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国 公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向 扣缴义务人提供纳税人识别号。 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和 已扣缴税款等信息。全员全额扣缴申报是指扣缴义务人在代扣税款的次月15日内,向主管 税务机关报送支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款 的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。 9 一、个人所得税的纳税申报方式 2.自行纳税申报 ① 从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。 ② 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得 年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。 ③ 纳税年度内预缴税额低于应纳税额。 ④ 纳税人申请退税。 纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地办理税 款退库。 2 1 3 4 5 有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报: (1)取得综合所得需要办理汇算清缴,包括下列情形: 10 一、个人所得税的纳税申报方式 2.自行纳税申报 自行纳税申报 (2)取得应税所得没有扣缴义务人。 (3)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款。 (4)取得境外所得。 (5)因移居境外注销中国户籍。 (6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。 (7)国务院规定的其他情形。 纳税人可以采取远程办税端、邮寄等方式申报,也可直接到主管税务机关申报。 11 二、个人所得税的缴纳方法及纳税期限 居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或 者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至