6.1个人所得税应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目六 个人所得税计算与申报 1 了解个人所得税纳税人和纳税所得来源的确定、税率、征收管理的基本规定; 掌握个人所得税应税所得项目、应纳税所得额的确定,居民个人综合所得预扣预缴税额 及各应税所得项目应纳税额的计算; 熟悉个人所得税税收优惠、纳税申报流程; 能够正确判断个人所得征税项目并进行应纳税额的计算; 能够填写个人所得税扣缴申报表; 能够进行个人所得税网上申报和缴税。 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 个人所得税应纳税额的计算 1 2 任务二 个人所得税的纳税申报 3 1 个人所得税应纳税额的计算 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司有10名在职员工,2019年年初员工提交专项附加扣除信息和 2019年1月取得各项收入及专项扣除如下: (1)2019年初员工提交专项附加扣除信息如下: ① 李佳丽:申请子女教育支出扣除。配偶:刘海山(身份证号:220108197206190578); 儿子:刘杰(身份证号:220108199802160816),2016年9月起就读于清华大学本科;本人扣除 比例:100%。 ② 金叶:申请继续教育支出扣除。自2018年9月起接受硕士研究生学历继续教育,预 计2021年7月毕业。 5 任务案例 ③ 王力:申请住房租金支出扣除。主要工作城市:长春市;租赁期:2017年5月至 2020年4月;租住房屋地址:吉林省长春市二道区东盛街道办事处吉盛小区25号楼2单元 305;出租方:陈强(身份证号:220108196506188579)。 ④赵 洁:申 请 子 女 教 育 支 出 和 赡 养 老 人 支 出 扣 除。 配 偶:李 华 (身 份 证 号: 220106198011286572);女儿:李心(身份证号:220106200505288260),目前就读于吉林大学 附属中学初中二年级,当前受教育阶段结束时间是2020年7月;母亲:李淑芹(身份证号: 460101195306096285);姐姐:赵静(身份证号:460101198009076582)。子女教育支出本人扣 除比例:50%;赡养人约定分摊本年度月扣除金额500元。 6 任务案例 (2)员工正常工资薪金收入,如表6-1所示。 7 任务案例 (3)员工非工资薪金收入,如表6-2所示。 8 任务内容 (1)解析001号职工李佳丽工资薪金所得应预扣预缴个人所得税计算过程,计算长春 佳丽日用品有限公司其他9名员工工资薪金所得应预扣预缴个人所得税,并填写计算表6-3 (税款计算表中纳税人基本信息略,下同)。 9 10 任务内容 (2)解析011号职工刘月劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税计算过程,并计算其他 2名员工劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税,并填写计算表6-4。 11 任务内容 (3)解析007号职工刘涛稿酬所得准予扣除的捐赠额,并解析其应预扣预缴个人所得 税计算过程,并计算其他2名职工稿酬所得应预扣预缴个人所得税,填写计算表6-5。 12 任务内容 (4)计算05号职工李冰特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税计算过程,并计算其 他2名职工特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税,填写计算表6-6。 13 任务内容 (5)解析001号职工李佳丽利息、股息、红利所得个人所得税计算过程,并计算002号职 工孙杰利息、股息、红利所得个人所得税,并填写计算表6-7。 14 任务内容 (6)解析004号职工徐静财产租赁所得个人所得税计算过程,并计算005号职工李冰财 产租赁所得个人所得税,并填写计算表6-8。 15 任务内容 (7)解析003号职工林一如财产转让所得个人所得税计算过程,并计算006号职工金叶 财产转让所得个人所得税,并填写计算表6-9。 16 任务内容 (8)解析007号职工刘涛偶然所得个人所得税计算过程,并计算008号职工王力偶然所得个人所得税,并填写计算表6-10。 17 知识准备 个人所得税应纳税额计算概要图如图6-1所示。 ① 图中“∣”为减号,“∥”为等号 18 一、个人所得的税纳税人和所得来源的确定 个人所得税以取得应税所得的个人为纳税人,具体包括中国公民、个体工商户、个人独 资企业、合伙企业投资者,以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港澳台同 胞等。 按照住所和居住时间两个标准,可将个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人 两种。 1.个人所得税纳税人的划分 19 一、个人所得的税纳税人和所得来源的确定 1.个人所得税纳税人的划分 个人所得税纳税人的划分标准及纳税义务如表6-11所示。 在中国境内居住的时间按照在中国境内停留的时间计算。 纳税年度是指公历1月1日至12月31日。