5.2企业所得税的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目五 企业所得税计算与申报 1 了解企业所得税税率、征收管理的基本规定; 掌握企业所得税征税对象、应纳税所得额及应纳税额的计算方法; 熟悉企业所得税税收优惠、纳税申报流程; 能够正确确认企业所得税的收入、扣除项目标准,应用资产的所得税处理及税收优惠政 策计算应纳税所得额及应纳税额; 能够填写企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及相关 附表; 能够在申报系统中进行基础设置、简化选表、申报表填写; 能够进行企业所得税网上申报和缴税。 企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 企业所得税应纳税额的计算 1 2 任务二 企业所得税的纳税申报 3 2 企业所得税的纳税申报 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司基本信息见项目二任务三的任务案例,其他有关基础信息如 下(本案例可在税务实训平台操作): (1)纳税申报企业类型:非跨地区经营企业(代码:100),资产总额:1200万元。 (2)从业人数:90人。 (3)非小型微利企业、非国家限制或禁止行业、非上市公司。 (4)适用的会计准则:小企业会计准则(代码:200),不采用一般企业财务报表格式 (2018年版)。 (5)除上述事项外,基础信息表中其他选择事项均不是或未发生,不需勾选。 5 任务案例 (6)股东信息:李佳丽(中国国籍,身份证号220111196809060861)投资500万元、孙杰 (中国国籍,身份证号 220111197205210982)投资 300 万元、华人(中国国籍,身份证号 220108197806171896)投资200万元。当年没有分配的股息、红利等权益性投资收益。 (7)按税收规定比例扣除职工教育经费8%、广告费和业务宣传费15%。 (8)该公司企业所得税征收方式为查账征收,税率25%,2019年5月5日进行2018年 度企业所得税汇算清缴,2018年累计实际已预缴所得税额1339119.50元,以前年度累计 结转准予扣除的职工教育经费支出余额2万元,无其他结转项目,2018年相关资料见任务一 资料表5-1至表5-12。 6 任务内容 (1)根据资料及本项目任务一计算结果填写“A000000企业所得税年度纳税申报基础 信息表”“A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)”“A101010一般企业 收入明细表”“A102010一般企业成本支出明细表”“A104000期间费用明细表”“A105000纳 税调整项目明细表”“A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表” “A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表”“A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调 整明细表”“A105070捐赠支出及纳税调整明细表”“A105080资产折旧、摊销及纳税调整明 细表”“A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”“A107012研发费用加计扣除优惠 明细表”。 7 任务内容 (2)启动税务实训平台“企税查账汇算清缴实训系统”,完成以下操作: ① 进行基础设置,包括填写纳税人基础信息、相关项目税收规定扣除率、预缴及结转 信息。 ② 简化选表。 ③ 填写所选纳税申报表。 ④ 申报检查。 ⑤ 发送申报表、缴纳税款。 ⑥ 评分、查询成绩,找出存在的问题并修正。 8 一、企业所得税的纳税期限及申报要求 企业所得税按纳税年度计算,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。 企业纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业,或 者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个 纳税年度。企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申 报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际 经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务报告和其他有关资料。 企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 知识准备 9 二、企业所得税的纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注 册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人 资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。除国务院另有规定外,企业之间不得 合并缴纳企业所得税。 1.居民企业的纳税地点 10 二