5.1 企业所得税应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目五 企业所得税计算与申报 1 了解企业所得税税率、征收管理的基本规定; 掌握企业所得税征税对象、应纳税所得额及应纳税额的计算方法; 熟悉企业所得税税收优惠、纳税申报流程; 能够正确确认企业所得税的收入、扣除项目标准,应用资产的所得税处理及税收优惠政 策计算应纳税所得额及应纳税额; 能够填写企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及相关 附表; 能够在申报系统中进行基础设置、简化选表、申报表填写; 能够进行企业所得税网上申报和缴税。 企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 企业所得税应纳税额的计算 1 2 任务二 企业所得税的纳税申报 3 1 企业所得税应纳税额的计算 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司的企业所得税征收方式为查账征收,税率为25%,税收规定的扣除比例为职工教育经费8%、广告费和业务宣传费15%。2019年5月5日进行2018年度 企业所得税汇算清缴,2018年累计实际已预缴的所得税税额为1339119.50元,以前年度 累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额为2万元,无其他结转项目。该公司2018年相 关资料如下(资料中金额单位均为元): 5 任务案例 (1)长春佳丽日用品有限公司2018年度利润表如表5-1所示。 6 任务案例 7 任务案例 8 任务案例 (2)企业收入明细表如表5-2所示。 9 任务案例 (3)成本支出明细表如表5-3所示。 10 任务案例 (4)管理费用明细表如表5-4所示。 11 任务案例 (5)销售费用明细表如表5-5所示。 12 任务案例 (6)财务费用明细表如表5-6所示。 13 任务案例 (7)用于职工奖励或福利视同销售情况表如表5-7所示。 (8)投资收益明细表如表5-8所示。 14 任务案例 (9)研发费用明细表如表5-9所示。 15 任务案例 (10)职工薪酬支出明细表如表5-10所示。 16 任务案例 (11)资产折旧、摊销明细表如表5-11所示。 (12)公司最近2年盈利及亏损情况明细表如表5-12所示。 17 任务内容 任务内容 (1)分析长春佳丽日用品有限公司各项收入情况,找出免税收入项目及金额。 (2)分析长春佳丽日用品有限公司各项收支情况,找出税前不得扣除项目及金额。 (3)计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数。 (4)计算业务招待费扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。 (5)计算广告费和业务宣传费扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。 (6)计算党组织工作经费支出扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。 (7)计算职工福利费支出扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。 (8)计算职工教育经费支出扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。 18 任务内容 任务内容 (9)计算工会经费支出扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。 (10)计算公益性捐赠支出扣除限额、税前可扣除金额及纳税所得调整金额。 (11)计算研发费和无形资产摊销可加计扣除金额。 (12)计算视同销售纳税所得调整金额。 (13)计算长春佳丽日用品有限公司2018年度应纳税所得额。 (14)计算长春佳丽日用品有限公司2018年度应纳企业所得税税额。 (15)计算长春佳丽日用品有限公司2018年度企业所得税汇算清缴应补缴企业所得税 税额。 19 知识准备 企业所得税应纳税额计算概要图如图5-1所示。 ① 图中“∥ ”为等号。 20 一、企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人 企业所得税纳税人是指在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称 企业),包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 企业所得税的纳税人 个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。我国企业所得税属于法人所 得税制,个人独资企业、合伙企业不具有法人资格,不缴纳企业所得税,投资者按“经营所得” 缴纳个人所得税。取得收入的事业单位、社会团体具有法人资格,虽然不是企业,也要缴纳 企业所得税。 企业所得税的纳税人 企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权,把企业分为居 民企业和非居民企业,分别确定不同的纳税义务。 21 一、企业所得税的纳税人 居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在 中国境内的企业。依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体及其他取得收入的组织;依照外国(地区)法律成立的企业,包 括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织;实际管理机构,是指对企业的生 产经营、人员、账