4.2城市维护建设税和教育费附加的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目四 城市维护建设税和 教育费附加计算与申报 1 熟悉城市维护建设税的纳税人、税收优惠及其征收管理规定; 熟悉教育费附加、地方教育附加的纳税人、减免规定及征收管理规定; 掌握城市维护建设税的征税范围、税率、计税依据和应纳税额的计算; 掌握教育费附加、地方教育附加的征收范围、征收比率、征收依据和征收额的计算; 能够正确确定城市维护建设税适用税率并进行应纳税额的计算; 能够运用减免规定进行教育费附加、地方教育附加征收额的计算; 能够正确填写城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表; 能够在网上申报系统中进行城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的申报和缴税(费)。 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税 额为计税依据所征收的一种税费。 2 目 录 CONTENTS 任务一 城市维护建设税和教育费附加的计算 1 2 任务二 城市维护建设税和教育费附加的纳税申报 3 2 城市维护建设税和教育费附加的纳税申报 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春市兴隆地板有限公司基本信息及相关纳税申报资料如下(本案例可在税务实训平 台操作): 1.企业基本情况 (1)企业名称:长春市兴隆地板有限公司。 (2)统一社会信用代码:912201006123456789。 (3)所属行业:2033地板制造。 (4)登记注册类型:有限责任公司。 (5)增值税纳税人种类:小规模纳税人。 (6)电话:0431-84580678。 (7)办税员:谢玉,身份证号:220111198802270860。 2.申报资料 长春市兴隆地板有限公司按季缴纳增值税、消费税。2019年7月8日进行第二季度城 市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报,第二季度销售实木地板取得不含税收入 29万元(实木地板消费税税率为5%) 5 任务内容 (1)根据案例资料结合任务一案例的计算过程,填写城市维护建设税、教育费附加、地 方教育附加申报表。 (2)进行网上申报。启动税务实训平台“其他税种网上申报实训系统”,完成以下操作: ① 填写、编辑申报表。 ② 发送申报表、缴纳税(费)款。 ③ 评分、查询成绩,找出存在的问题并通过申报作废进行修正。 6 一、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务发生时间 由于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税 为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳,因此,它们的纳税义务发生时间与增值税、消 费税的纳税义务发生时间一致。 知识准备 二、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的缴纳地点 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的缴纳地点就是增值税、消费税的缴纳地点。 7 三、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的缴纳期限 由于城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是由纳税人在缴纳增值税、消费税的 同时缴纳的,因此其缴纳期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。增值税、消费税的纳 税期限均为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。城市维护建设税、教育费附 加、地方教育附加的缴纳期限应比照上述增值税、消费税的纳税期限,由主管税务机关根据 纳税人应纳税(费)额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 四、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加纳税申报表 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加填在一张申报表中。 8 一、减免优惠报表的填写 若纳税人享受“月销售额或营业额不超过10万元(季30万元)免征教育费附加、地方教 育附加”这一优惠政策,直接在申报表的“本期减免税(费)额”选择减免性质代码,并手工录 入减免额。享受免征教育费附加,减免性质代码为0061042802;享受免征地方教育附加,减 免性质代码为0099129999。享受增值税小规模纳税人减征政策(减免性质代码:城市维护建 设税———07049901,教育费附加———61049901,地方教育附加———99049901)。 操作指南 二、填写本案例城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表 本案例的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表如表4-1所示。 9 10 三、网上申报 单击税款所属期后面的“更改”按钮,本案例选择“2019年06月”即可。 1.设置税款所属期 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加要分三行填写,在税(费)种栏分别填城市 维护建设税、教育费附加和地方教育附加。本案例所属时期为2019年4月1日至2019年 6月30日,应税收入均填写应缴增值税和消费税合计金额 14500 元,计征依据也是 14500元,税率分别填写0.07、0.03和0.02,不能填百分数。本期应纳税额自动生成,由于