3.2消费税的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目三 消费税计算与申报 1 了解消费税税率、纳税环节; 熟悉消费税纳税人、消费税税目、消费税征收管理的基本规定; 掌握消费税征税范围、消费税应纳税额的计算; 能够正确确定消费税税目及适用税率并进行应纳税额的计算; 能够填写烟类、酒类、其他应税消费品消费税纳税申报表; 能够在网上申报系统进行烟类、酒类、其他应税消费品消费税纳税申报和缴税。 消费税是对在中国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或 销售数量在特定的环节征收的一种流转税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 消费税应纳税额的计算 1 2 任务二 消费税的纳税申报 3 2 消费税的纳税申报 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春鲲鹏有限公司基本信息及相关纳税申报资料如下(本案例可在税务实训平台操作): 1.企业的基本情况 (1)企业名称:长春鲲鹏有限公司。 (2)统一社会信用代码:912201007777888899。 (3)法定代表人:华鲲鹏。 (4)财务负责人:任洁。 (5)经办人:李佳。 (6)增值税纳税人种类:一般纳税人。 (7)电话:0431-84580999。 (8)经营范围:卷烟、酒类、化妆品、高档手表的生产、加工、销售。 2.申报资料 长春鲲鹏有限公司2019年7月10日进行6月份消费税申报,2019年6月各类消费品 经营情况见本项目任务一的案例资料。 5 任务内容 根据案例资料结合任务一案例计算过程,完成消费税纳税申报,具体包括以下任务 内容: (1)填写“烟类应税消费品消费税纳税申报表”“本期准予扣除税额计算表”。 (2)填写“酒类应税消费品消费税纳税申报表”。 (3)填写“其他应税消费品消费税纳税申报表”“本期代收代缴税额计算表”。 (4)进行网上申报。分别启动税务实训平台“烟类消费税网上申报实训系统”“酒类消 费税网上申报实训系统”“其他消费税网上申报实训系统”完成以下操作: ① 核定信息下载并设置税款所属期。 ② 填写、编辑申报表。 ③ 发送申报表、缴纳税款。 ④ 评分、查询成绩,找出存在的问题并通过申报作废进行修正。 6 1.生产、销售应税消费品 2.自产自用的应税消费品 纳税人生产、销售应税消费品,于纳税人销售时纳税。 纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的, 于移送使用时纳税。 一、消费税的纳税环节 知识准备 7 一、消费税的纳税环节 委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工 的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。 委托加工的应税消费品,收回后用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵 扣。委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴 纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳 消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 3.委托加工应税消费品 进口应税消费品,于报关进口时缴纳消费税,由海关代征。 4.进口应税消费品 8 一、消费税的纳税环节 烟草批发企业将卷烟销售给烟草零售企业的,缴纳消费税。烟草批发企业将卷烟销售 给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数 量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环 节的消费税。 5.批发销售卷烟 9 (1)商业零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品。在零售环节征收消费税的金银首 饰仅限于金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 下列业务视同零售业,在零售环节缴纳消费税: ① 为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧 换新等业务,不包括修理和清洗。 ② 经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。 ③ 未经中国人民银行总行批准,经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营 单位。 (2)零售超豪华小汽车,将超豪华小汽车销售给消费者时加征消费税。 一、消费税的纳税环节 6.零售应税消费品 10 (1)纳税人销售应税消费品的,按不同的销售结算方式确定,分别如下: ① 采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没 有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天。 ② 采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天。 ③ 采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 ④ 采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (2)纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。 (3)纳税人