2.3增值税的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目二 增值税计算与申报 1 了解增值税税率和征收率、增值税专用发票使用规定; 熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理、增值税专用发票开具及使用 规定; 掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算; 能够正确选择增值税适用税率并进行应纳税额的计算; 能够填写一般纳税人增值税的纳税申报表、小规模纳税人增值税的纳税申报表; 能够运用增值税防伪税控开票系统开具增值税发票; 能够在网上申报系统中进行一般纳税人增值税的纳税申报与缴税、小规模纳税人增值税 的纳税申报与缴税。 增值税是对货物、劳务、服务、无形资产、不动产在流转过程中实现的增值额征收的一种 流转税。增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种,自2016年5月1日起营业税全面 改征增值税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 增值税应纳税额的计算 1 2 任务二 增值税发票的填开 任务三 增值税的纳税申报 3 3 3 增值税的纳税申报 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司基本信息及相关纳税申报资料如下(本案例可在税务实训平 台操作): 1.企业的基本情况 (1)企业名称:长春佳丽日用品有限公司。 (2)统一社会信用代码:912201006666666668。 (3)公司成立时间:2015年3月1日。 (4)法人代表:李佳丽。 (5)财务科长:赵洁。 (6)注册资本:1000万元。 (7)开户银行:农行长春万达支行。 (8)银行账号:07145301040008688。 5 任务案例 (9)地址:长春市经济技术开发区兴隆大路5999号。 (10)电话:0431-84580888。 (11)所属行业:2689其他日用化学产品制造 (12)登记注册类型:有限责任公司。 (13)增值税纳税人种类:一般纳税人。 (14)生产销售商品分类简称:美容护肤品。 2.纳税申报资料 长春佳丽日用品有限公司2019年7月8日进行6月份增值税申报,2019年6月月初有 上期留抵进项税额18000元,2019年6月发生与增值税有关的经济业务见本项目任务一增 值税应纳税额计算中的任务案例资料。 6 任务内容 根据任务案例资料,结合本项目任务一案例计算过程和任务二开票员开具的销售发票, 完成一般纳税人增值税纳税申报,具体包括以下任务内容: 按顺序填写增值税纳税申报表附列资料(一)“本期销售情况明细”、增值税纳税申报表 附列资料(二)“本期进项税额明细”、增值税纳税申报表(一般纳税人适用)。 1.填写纳税申报表 7 2.进行网上申报 进行网上申报 (1)核定信息下载并设置税款所属期。 (2)发票采集(包括进项采集、销项采集、进项税额转出)。 (3)填写编辑申报表。 (4)发送申报表、缴纳税款。 (5)评分、查询成绩,找出存在的问题并通过申报作废进行修正。 启动税务实训平台“增值税一般纳税人网上申报实训系统”,完成以下操作: 任务内容 8 一、增值税纳税义务的发生时间 (1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销 售款凭据的当天。 (2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。 (3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合 同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。 (4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个 月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 (5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款 的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。 2 1 3 4 5 发生应税销售行为,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的 当天;先开具发票的,为开具发票的当天。按销售结算方式的不同,纳税义务发生时间具体 界定如下: 知识准备 9 一、增值税纳税义务的发生时间 (6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 (7)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。 (8)纳税人发生视同销售行为,为货物移送的当天,服务、无形资产转让完成的当天或 者不动产权属变更的当天。 (9)纳税人进口货物,为报关进口的当天 (10)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 7 6 8 9 10 知识准备 10 二、增值税的纳税地点 (1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在 同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管 部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构