2.1增值税应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目二 增值税计算与申报 1 了解增值税税率和征收率、增值税专用发票使用规定; 熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理、增值税专用发票开具及使用 规定; 掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算; 能够正确选择增值税适用税率并进行应纳税额的计算; 能够填写一般纳税人增值税的纳税申报表、小规模纳税人增值税的纳税申报表; 能够运用增值税防伪税控开票系统开具增值税发票; 能够在网上申报系统中进行一般纳税人增值税的纳税申报与缴税、小规模纳税人增值税 的纳税申报与缴税。 增值税是对货物、劳务、服务、无形资产、不动产在流转过程中实现的增值额征收的一种 流转税。增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种,自2016年5月1日起营业税全面 改征增值税。 2 目 录 CONTENTS 任务一 增值税应纳税额的计算 1 2 任务二 增值税发票的填开 任务三 增值税的纳税申报 3 3 1 增值税应纳税额的计算 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司于2019年7月8日进行本年度6月份增值税申报,2019年 6月初有上期留抵进项税额18000元,2019年6月发生的与增值税有关的经济业务如下(取 得的增值税专用发票均已通过网上勾选认证,其中住宿费发票按可报销金额认证): (1)6月1日,从长春华谊商贸有限公司(统一社会信用代码:912201052896567800)购 入原材料珠光浆300桶,每桶50元,取得的增值税专用发票上注明价款15000元,增值税 1950元,如图2-1所示。材料已验收入库,款已付。 5 任务案例 (2)6月2日,销售给长春东环商贸有限公司洗发乳、护发素各1000箱,洗发乳 200元/箱,护发素220元/箱,不含税金额420000元,税额54600元,开出增值税专用发票。 (开票) (3)6月3日,销售部业务员吴丹报销差旅费2850元(预借2000元),1090元火车票 上均注明吴丹身份信息,住宿费报销标准为424元/天。差旅费报销单及住宿费发票(勾选 认证进项48元)如图2-2、图2-3所示。(其他原始单据略) 7 任务案例 (4)6月5日,经理室购入笔记本电脑一台,取得增值税专用发票,价款8000元,增值税 1040元,款项用当日申请的银行本票支付,如图2-4所示。 (5)6月8日,用面额450000元银行汇票从天津市活力贸易有限公司购入表面活性剂 3500桶,每桶99元,取得增值税专用发票上注明价款346500元,增值税45045元,如 图2-5所示。材料尚未入库,余款58455元退回。 10 任务案例 (6)6月10日,于6月8日从天津市活力贸易有限公司购入的表面活性剂到达,验收入 库,签发转账支票支付运费价税合计3815元,取得增值税专用发票,如图2-6所示。 13 任务案例 (7)6月12日,支付生产经营用电费价税合计20340元,水费3708元,取得增值税专 用发票,如图2-7、图2-8所示。 14 任务案例 (8)6月15日,销售给长春仁兴贸易有限公司洗发乳、护发素各1000箱,洗发乳 200元/箱,护发素220元/箱,不含税金额420000元,税额54600元。为尽早收款,给予客户 折扣政策(2/10,1/20,n/30)。开具增值税专用发票,发票上注明收款方式为银行转账。(开票) (9)6月17日,公司将新研发首批生产的生发洗发乳10箱作为福利发放给职工个人,该生发 洗发乳暂无市场售价,成本为270元/箱,成本利润率为10%。 (10)6月18日,销售给长春兴隆贸易有限公司洗发乳、护发素各2000箱,洗发乳 200元/箱,护发素220元/箱,不含税金额840000元,税额109200元。该客户为老客户,给予 5%的商业折扣,开具增值税专用发票(折扣发票),发票上注明收款方式为银行转账。(开票) 16 任务案例 (11)6月20日,向长泰超市有限公司销售货物,不含税金额44900元,税额5837元, 开具增值税专用发票(清单发票),在备注栏内注明收款方式为银行转账。销售货物资料如 表2-1所示。(开票) 17 任务案例 (12)6月21日,发生销售退回,本月2日销售给长春东环商贸有限公司的洗发乳因部分 质量未达到约定标准,经协商,退回其中的800箱(200元/箱,金额160000,税额20800元), 同时退回原销售发票的发票联和抵扣联。将2日向长春东环商贸有限公司销售洗发乳、护 发素各1000箱的专用发票作废,并重新开具销售洗发乳200箱、护发素1000箱,不含税金 额260000元、税额33800元的增值税专用发票。(开票) (13)6月23日,购进建仓库用工程物资,取得的增值税专用发票上注明价款8000元, 增值税240元,如图2-