1.2认知我国现行税收管理体制及税法体系(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目一 认知中国税制 1 了解税收、纳税义务人、征税对象和税率的概念; 理解我国现行税法体系及税收管理体制; 能够正确判断企业需要缴纳的税种; 能够正确选择我国税法规定的税率形式。 税收是政府为实现国家职能、满足社会公共需要,凭借政治权力,按照法定标准无偿取得财政收入的一种形式。与其他财政收入形式相比,税收具有强制性、无偿性和固定性。税法是调整税收关系的法律规范的总称,是税务机关依法征税和纳税人依法纳税的行为准则。 2 目 录 CONTENTS 任务一 认知税法的构成要素 1 2 任务二 认知我国现行税收管 理体制及税法体系 3 2 认知我国现行税收管 理体制及税法体系 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 在第十三届全国人民代表大会第一次会议期间,长春佳丽日用品有限公司法人代表李 佳丽关注了国务院总理李克强在政府工作报告中对未来税制改革做出的部署,于是向公司 财务科长赵洁询问本公司缴纳税种的情况,以及税制改革对企业税收负担的影响。 5 任务内容 (1)绘制我国现行税法体系概要图。 (2)作为一般企业的长春佳丽日用品有限公司需要缴纳的税种有哪些? 税制改革的趋 势对企业税收负担有什么影响? 请你替财务科长赵洁回答李佳丽的问题。 6 一、我国的税收管理体制 (1) 将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征 管等职责。 2018年以前,我国实行分税制,税收征收管理机关有国家税务局、地方税务局和海关,其中海关负责征收关税和船舶吨税。 2018年3月,中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》,提出改革国税地税征 管体制。 (2) 为提高社会保险资金征管效率,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费 等各项社会保险费交由税务部门统一征收。 (3) 税务机构实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制。 知识准备 7 二、我国现行的税法体系 1.税收实体法 (1)流转税类。流转税类是以商品、劳务或服务的流转额为征税对象的一类税,流转额 即商品交易的金额或数量和劳务收入或服务性业务的收入金额。 (2)所得税类。所得税类是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税,包括企业所 得税、个人所得税等。 (3)资源税类。资源税类是以自然资源和某些社会资源为征税对象的一类税,包括资 源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税等。 (4)财产税类。财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或价值为征税对象的一类税, 包括房产税、车船税等。 (5)行为目的税类。行为目的税类是国家为了实现某种特定目的或针对纳税人的某些 特定行为而征收的一类税,包括城市维护建设税、印花税、船舶吨税、车辆购置税、契税、烟叶 税、环境保护税等. 2 1 3 4 5 8 二、我国现行的税法体系 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国个人 所得税法》 《中华人民共和国车船税法》 《中华人民共和国船舶吨税法》 《中华人民共和国环境保护 税法》 《中华人民共和国烟叶税法》 《中华人民共和国车辆购置 税法》 《中华人民共和国耕地占用税法》 1.税收实体法 我国现有18个税种,截至2019年8月,只有8个税种是以税收法律的形式发布实施 的 9 二、我国现行的税法体系 1.税收实体法 在税收实体法规范的18个税种中,除个人所得税只对个人征收,船舶吨税只对自中国 境外港口进入境内港口的船舶征收外,其余的税种都对企业征收。 10 二、我国现行的税法体系 由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人民代表大会常务委员会(以下简称 人大常委会)发布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征收管理法》) 执行;由海关负责征收的税种的征收管理,按照《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关 法》)及《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《进出口关税条例》)等有关规定执行。 这些法律都是税收程序法。 2.税收程序法 税收实体法和税收程序法共同构成了我国现行税法体系。2018年,我国进一步加大了 税收改革力度,降低增值税税率,提高小规模纳税人年销售额标准;提高个人所得税费用扣 除标准,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除;稳妥推进房地产税立法;大幅扩展小微企 业减半征收企业所得税优惠政策;下调汽车、部分日用消费品等进口关税等。这一系列改革 表明了我国税制改革的趋势是继续降低企业税收负担。 11 一、我国现行税法体系概要图 我国现行税法体系概要图如图1-2所示。 操作指南 12 (1)公司销售或进口货物、提供劳务或服务,要缴纳增值税。 (2)生产、委托加工或进口化妆品,要缴纳消费税。 (3)缴纳增值税和消费税的,还要附加缴纳城市维护建设税和教育费附加及地方教育 附加。 (