1.1认知税法的构成要素(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目一 认知中国税制 1 了解税收、纳税义务人、征税对象和税率的概念; 理解我国现行税法体系及税收管理体制; 能够正确判断企业需要缴纳的税种; 能够正确选择我国税法规定的税率形式。 税收是政府为实现国家职能、满足社会公共需要,凭借政治权力,按照法定标准无偿取得财政收入的一种形式。与其他财政收入形式相比,税收具有强制性、无偿性和固定性。税法是调整税收关系的法律规范的总称,是税务机关依法征税和纳税人依法纳税的行为准则。 2 目 录 CONTENTS 任务一 认知税法的构成要素 1 2 任务二 认知我国现行税收管 理体制及税法体系 3 1 认知税法的构成要素 任务案例 知识准备 任务内容 4 任务案例 长春佳丽日用品有限公司成立于2015年3月1日，注册资本为1000万元，经营范围包括化妆品和洗护用品的生产销售，法人代表为李佳丽。2018年1月1日起，我国开始征收环境保护税。于是,李佳丽向公司财务科长赵洁询问我国环境保护税有关法律制度的规定，赵 洁向李佳丽介绍说:“2016年12月25日通过的《中华人民共和国环境保护税法》是征收环境 保护税的法律依据,它对谁是纳税人,对哪些污染物征收,征收多少,纳税期限、地点,以及从 2018年1月1日起开始征收等方面均做了规定,您问的这些都是税法的构成要素。” 5 任务内容 (1)税法的构成要素一般包括哪些? 其中哪些是基本要素及核心要素? 用一个概要图展示。 (2)我国现行税法规定的税率形式有哪几种? 列举采用各税率形式的税种。 6 知识准备 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素,一般包括总则、纳税义务 人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任、附 则等。其中,纳税义务人、征税对象和税率是构成具体税种税收法律制度的基本要素,税率 是核心要素 7 一、总则 立法依据 立法目的 适用原则等。 总则主要包括 8 二、纳税义务人 1.代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指虽不承担纳税义务,但根据税法规定,在支付纳税人收入款项时有 义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。 2.代收代缴义务人 3.负税人 纳税义务人简称纳税人,又称纳税主体,是指依法直接负有纳税义务的单位和个人,包 括自然人、法人和其他组织。纳税人解决的是对谁征税的问题。 代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务,但根据税法规定,在向纳税人收取商品或劳务 收入时有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 负税人是指在经济上实际负担税款的单位和个人。 9 三、征税对象 个人所得税 增值税 征税对象是在销售货物、提供劳务或服务过程中实现的增值额。 征税对象是个人取得 的各项应税所得 征税对象即纳税的客体,是指税收法律关系中权利义务所指的对象,即对什么征税。征税 对象是区分不同税种的主要标志,规定了税的名称。 10 四、税目 例如,环境保护 税具体规定了 1 2 3 4 大气污染物 水污染物 固体废物 噪声 税目是各个税种具体应当征税的项目,它是征税对象的具体化。规定税目,一方面可以 明确征税的具体范围,另一方面可对不同的征税项目制定高低不同的税率。 11 五、税率 企业 所得税 增值税 房产税等 车辆购置税 比例税率 税率是指对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重的 重要标志。税率解决了征多少税的问题。 1.比例税率 比例税率是指对同一征税对象,不论其数额大小,均按同一比例征税的税率。 12 五、税率 累进税率是根据征税对象数额的大小或相对率,划分若干等级,按不同等级逐步提高的 税率。 2.累进税率 (1)超额累进税率。超额累进税率是指将征税对象按数额的大小划分为若干等级,按 等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额(将超过一定级距范围的部分按高一级 的税率征收)。征税对象数额越大,税率越高。我国综合所得和经营所得的个人所得税采用 的是超额累进税率。 【例1-1】 居民个人综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的，税率为3%，超过36000元至144000元的部分，税率为10%。假如王明2019年应纳税所得额为60000元，试计算王明2019年应纳的个人所得税。 2019年应纳个人所得税=36000ⅹ3%+（60000-36000）ⅹ10%=3480（元） 13 五、税率 (2)超率累进税率。超率累进税率是将征税对象按数额的相对率划分若干级距,按等 级规定相应的递增税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征 税。征税对象的数额相对率越高,税率越高。目前,我国的土地增值税采用的是超率累进 税率。 2.累进税率 定额税率又称固定税额,是指按征税对象的计量单位直接规定一个固定的税额。我国 的车船税、城镇土地使