任务11-3 环境保护税计算与申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

任务11-1 车辆购置税计算与申报 任务11-2 契税计算与申报 任务11-3 环境保护税计算与申报 项目十一 其他税种计算与申报 任务11-1 环境保护税计算与申报 项目十一 其他税种计算与申报 教学目标: 1.了解环境保护税征收管理的基本规定； 2.熟悉环境保护税的纳税人、税收优惠、纳税申报流程； 3.掌握环境保护税的征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算方法； 4.能够正确确定环境保护税的计税依据并进行应纳税额的计算； 5.能够填写环境保护税纳税申报表并完成纳税 环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，对直接向中国领域和中国管辖的其他海域环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。它是一种惩罚性质的税种。 一、环境保护税纳税人 在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，为环境保护税的纳税人。 二、征税范围 环境保护税的征税范围包括《中华人民共和国环境保护税法》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： 1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。 项目十一其他税种计算与申报 任务11-3环境保护税计算与申报 二、征税范围 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： 2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。 企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。 三、环境保护税税率P269 环境保护税税目、税额如下表所示 应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和淜整，由各省级政府在“环境保护税税目税额表”规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 项目十一其他税种计算与申报 任务11-3环境保护税计算与申报 三、环境保护税税率P269 项目十一其他税种计算与申报 任务11-3环境保护税计算与申报 四、环境保护税的计税依据（按照下列方法确定） 1.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 污染当量数=排放量÷该污染物的污染当量值 应税污染物当量值《环境保护税法》有明确规定 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。 2.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 污染当量数计算公式同上 每一排放口的应税水污染物，按照“应税污染物和当量值表”，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 3.应税固体废物按照固体废物的排放量确定。 固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。 4.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。 项目十一其他税种计算与申报 任务11-3环境保护税计算与申报 五、环境保护税应纳税额的计算 应税大气污染物环境保护税应纳税额=污染当量数×适用税额 应税水污染物环境保护税应纳税额=污染当量数×适用税额 应税固体废物环境保护税应纳税额=固体废物排放量×适用税额 应税噪声环境保护税应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额 六、环境保护税税收优惠 符合下列情形之一的，暂予免征环境保护税： （1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。 （2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。 （3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。 项目十一其他税种计算与申报 任务11-3环境保护税计算与申报 六、环境保护税税收优惠 符合下列情形之一的，暂予免征环境保护税： （4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。 （5）国务院批准免税的其他情形。 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方