任务11-2 契税计算与申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

任务11-1 车辆购置税计算与申报 任务11-2 契税计算与申报 任务11-3 环境保护税计算与申报 项目十一 其他税种计算与申报 任务11-2 契税计算与申报 项目十一 其他税种计算与申报 教学目标: 1.了解契税征收管理的基本规定； 2.熟悉契税的纳税人、税收优惠、纳税申报流程； 3.掌握契税的征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算方法； 4.能够正确确定契税的计税依据并进行应纳税额的计算； 契税是指土地、房屋产权发生转移变动时，向权属承受人一次性征收的一种税。 一、契税纳税人P262 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 二、征税范围 契税的征税对象是在我国境内转移土地、房屋权属的行为。具体征税范围主要包括以下六方面转移土地、房屋权属的行为： 1.国有土地使用权出让； 2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换； 不包括农村集体土地承包经营权的转移。 3.房屋买卖； 4.房屋赠与； 对于法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。 项目十一其他税种计算与申报 任务11-2契税计算与申报 二、征税范围 5.房屋交换。 6.视同发生应税行为。 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股。 （2）以土地、房屋权属抵债。 （3）以获奖方式承受土地、房屋权属。 （4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 三、税率 契税税率为3%～5%的幅度比例税率，具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府 在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 项目十一其他税种计算与申报 任务11-2契税计算与申报 四、契税的计税依据 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。交换价格相等的，免征契税。 4.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。 五、契税应纳税额的计算 应纳税额=计税价格×税率 项目十一其他税种计算与申报 任务11-2契税计算与申报 六、税收优惠P263（其中重要的几条如下：） (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 (2)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 (3)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。 (5)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用千农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 (7)在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、 土地权属原归夫妻双方共有，双方约定变更共有份额的，免征契税。 (8)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶及未成年子女)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税 项目十一其他税种计算与申报 任务11-2契税计算与申报 六、税收优惠P263（其中重要的几条如下：） 率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。 (11)两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主 体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。 (12)公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。 (15)自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。 (16)自2019年6月1日至2025年12月31日，承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。 项目十一其他税种计算与申报 任务11-2契税计算与申报 七、契税的申报缴纳 1.契税的纳税义务发生时间 为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。 2.契税的纳税地点 契税征