项目十 印花税计算与申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

教学目标: 1.了解印花税征收管理的基本规定； 2.熟悉印花税的纳税人、税收优惠、纳税申报流程； 3.掌握印花税的征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算方法； 4.能够正确确定印花税的计税依据并进行应纳税额的计算； 5.能够填写印花税纳税申报表并完成纳税 项目十 印花税计算与申报 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种行为税，纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务。印花税具有覆盖面广、税率低、纳税人自行完税的特点。 一、印花税纳税人P220 在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人，是印花税的纳税义务人。 如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的 各方都是纳税人，应各自就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。 根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人(合同的当事人)、立账簿人(建立并使用营业账簿）、立据人（书立产权转移书据）、领受人（领取并持有权利、许可证照）和使用人（在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证）5类。 项目十印花税计算与申报 二、印花税征税范围P242 纳税人发生书立、领受、使用应税凭证行为，应缴纳印花税，应税凭证仅包括《印花税暂行条例》列举的凭证，没有列举的凭证不征税。条例列举的凭证分为5类，其具体征税范围如下： 1.合同和具有合同性质的凭证（包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证 ） 2.产权转移书据（包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据） 3.营业帐簿 4.权利、许可证照 5.经财政部确定征税的其他凭证 另外，在确定应税经济合同的范围时，还要注意以下几个问题： (1)具有合同性质的凭证应视同合同征税。 (2)未按期兑现合同也应贴花。 (3)同时书立合同和开立单据的，只就合同贴花。 (4)对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，按规定征收印花税。 项目十印花税计算与申报 三、印花税税率：P244   印花税条例中共有13个列举税目；税率采用比例税率和定额税目两种形式。0.5‰0，5‰0， 3‰0， 1‰，5元 项目十印花税计算与申报 三、印花税税率：P244   印花税条例中共有13个列举税目；税率采用比例税率和定额税目两种形式。0.5‰0，5‰0， 3‰0， 1‰，5元 项目十印花税计算与申报 四、印花税的计税依据：P245 1．各类经济合同，以合同所记载的金额、收入或费用作为计税依据。 ①购销合同的计税依据：购销合同记载的金额。 ②加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。由受托方提供原材料的加工合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴的印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。 ③建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用。 项目十印花税计算与申报 四、印花税的计税依据： 1．各类经济合同，以合同所记载的金额、收入或费用作为计税依据。 ④建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如，甲建安公司与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，然后，又将其中部分工程分包出去。实际上，甲建安公司书立了两份建筑安装工程承包合同，应按两次行为纳税。 ⑤财产租赁合同的计税依据是租赁金额。 ⑥货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括装卸费等。 ⑦仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。 ⑧借款合同的计税依据为借款金额。 项目十印花税计算与申报 四、印花税的计税依据： 1．各类经济合同，以合同所记载的金额、收入或费用作为计税依据。 ⑨财产保险合同的计税依据为保险费金额。 ⑩技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。 2．产权转移书据以书据中记载的金额为计税依据。 3．记载资金的营业帐簿，以“实收资本”和“资本公积”的两个项目合计金额为计税依据 项目十印花税计算与申报 四、印花税的计税依据： 4．特别注意以下几点： （1）以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 （2）加工承揽合同，受托方提供原材料，合同中分别记载加工费和原材料金额的，分别按“加工承揽合同”和“购销合同”贴花，未分别记载的，全部金额依照“加工承揽合同”贴花；委托方提供主要材