项目八 城镇土地使用税计算与申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

教学目标: 了解城镇土地使用税的纳税人、税率、征收管理的基本规定; 熟悉城镇土地使用税的计税依据、税收优惠、纳税申报流程;掌握城镇土地使用税的征税范围; 能够正确进行城镇土地使用税应纳税额的计算;能够填写城镇土地使用税纳税申报表。 项目八 城镇土地使用税计算与申报 城镇土地使用税简称土地使用税，是国家在城市、具城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种资源税。为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，开征本税。 一、城镇土地使用税的纳税人 在我国城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。 二、征税对象、征税范围：（同房产税） 对象：土地 范围：包括城市、县城、建制镇和工矿区内的土地。 (不包括农村) 项目八 城镇土地使用税计算与申报 三、税率： 采用定额税率，实行有幅度的差别税额 大城市1.5～30元/平米、 中等城市1.2～24元/平米、 小城市0.9～18元/平米、 县城、建制镇和工矿区0.6～12元/平米 四、计税依据 是纳税人实际占用的土地面积。按以下办法确定： (1)省级政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。 (2)未测定，有土地使用证书的，以证书面积为准。 (3)无证的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再做调整。 项目八城镇土地使用税计算与申报 （每个幅度税额的差距为20倍） 五、应纳税额的计算 年城镇土地使用税应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用单位税额 六、城镇土地使用税的税收优惠P219 1.《城镇土地使用税暂行条例》规定免税 (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年。 (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 项目八城镇土地使用税计算与申报 1-3条同房产税 六、城镇土地使用税的税收优惠 2.财政部和国家税务总局规定减征、免征土地使用税的情形 (1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。 (2)对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 (3)对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，不征收城镇土地使用税。 (4)公共租赁住房占用的土地，免征城镇土地使用税。 (5)老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 (6)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征城镇土地使用税企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收城镇土地使用税。 项目八城镇土地使用税计算与申报 六、城镇土地使用税的税收优惠 2.财政部和国家税务总局规定减征、免征土地使用税的情形 （7）-（11）略 (12)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。 (13)对单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 (14)-（16）同房产税优惠（10）-（12） 教材案例： 长春佳丽日用品有限公司地处长春市经济技术开发区兴隆大路5999号，该地城镇土地使用税适用单位税额为6元／平方米，2019年与城镇土地使用税有关资料如教材P217所示： (1)长春佳丽日用品有限公司2019年年初占用土地面积为90000平方米，全年纳税4次，每季度缴纳1次城镇土地使用税。 (2)公司的幼儿园占地面积1000平方米。 项目八城镇土地使用税计算与申报 教材案例： (3)公司厂区以内的绿化用地3000平方米，厂区以外的公共绿化用地5000平方米。 (4)单独建造的地下建筑用地3000平方米。 (5)2019年3月20日，将一块2000平方米的土地无偿借给民政局使用1年。 (6)2019年4月5日，出租给兴隆汽修厂一间门市房，占地面积500平方米。 (7)有偿受让一块面积为10000平方米的土地使用权，合同约定2019年6月10日交付土地。 任务内容： (1)分析资料中(2)项至(7)项不同用途的土地是否需要缴纳城镇土地使用税。如需缴纳，2