项目七 房产税计算与申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

教学目标: 了解房产税的纳税人及征收管理的基本规定; 熟悉房产税税收优惠、纳税申报流程; 掌握房产税的征税范围、税率、计税依据和应纳税额的计算; 能够正确计算房产税的应纳税额; 能够填写房产税纳税申报表。 项目七 房产税计算与申报 一、房产税概述 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或房产租金收入向产权所有人或经营管理人等征收的一种财产税。 （一）房产税纳税人 在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋的单位和个人，包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 （二）征税对象、征收范围 1.房产税的征税对象是房产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池、变电塔等不征收房产税。 　　 项目七房产税计算与申报 一、房产税概述 （二）征税对象、征收范围 2.房产税的征收范围是城市、县城、建制镇和工矿区。 （三）税率 采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。 1.从价计征 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2% 2.从租计征 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12% 个人出租住房，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 　　 项目七房产税计算与申报 二、房产税计税依据 1.从价计征 自用房屋以房产余值为计税依据 房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。按房产余值征税的，称为从价计征。 工业用途独立地下建筑房产，以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值；商业和其他用途独立地下建筑房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。 2.从租计征 出租房屋以租金收入为计税依据 计征房产税的租金收入不含增值税。 　　 项目七房产税计算与申报 二、房产税计税依据 3.对于投资联营的房产的计税规定 (1)对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计算缴纳房产税。 (2)对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计算缴纳房产税。 4.对融资租赁房屋，在计征房产税时应以房产余值计算征收。 对融资租赁房屋，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。 　　 项目七房产税计算与申报 二、房产税计税依据 5.居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税规定 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中，自营的依照房产原值减除10%~30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地税务机关参照同类 房产核定房产原值；出租房产的，按照租金收入计征。 　　 项目七房产税计算与申报 三、房产税应纳税额的计算 1.从价计征 应纳税额=房产余值×税率 =应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2% 独立地下建筑房产的房产税应纳税额的计算公式为 应纳税额=房屋原价×应税房产原值比例×(1—扣除比例)×1.2% 2.从租计征 应纳税额=租金收入×适用税率 　　 项目七房产税计算与申报 四、房产税的税收优惠 1.《房产税暂行条例》规定下列房产免纳房产税： (1)国家机关、人民团体、军队自用的房产。但是，上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。 (4)个人所有非营业用的房产。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。 　　 项目七房产税计算与申报 四、房产税的税收优惠 2.财政部和国家税务总局有关规定免征房产税的房产 (1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产。 (2)高校学生公寓。 (3)非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产。 (4)公共租赁住房。 (5)老年服务机构自用的房产。 (6)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税；企业