任务5—2 企业所得税的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目五 企业所得税计算与申报 任务5—1 企业所得税应纳税额的计算 任务5—2 企业所得税的纳税申报 项目五 企业所得税计算与申报 任务5—2 企业所得税的纳税申报 教学目标: 了解企业所得税征收管理的基本规定;熟悉企业所得税纳税申报流程;能够填写企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表及相关附表;能够进行基础设置、简化选表、申报表填写;能够进行企业所得税网上申报和缴税。 一、企业所得税的纳税期限及申报要求 （一）企业所得税的计征方法 1．企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 2．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3．企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-2 企业所得税的纳税申报 一、企业所得税的纳税期限及申报要求 （二）纳税期限及申报要求 1．企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 2．企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 3．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 4．企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-2 企业所得税的纳税申报 二、企业所得税的纳税地点 1．居民企业的纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 2．非居民企业的纳税地点 非居民企业取得与其机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但与其所设机构、 场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-2 企业所得税的纳税申报 三、企业所得税纳税申报表的种类 (一)查账征收企业所得税申报 查账征收是由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有 不符,再进行纳税调整。这种征收方式适用于建立健全账簿,规范财务核算,正确计算盈亏, 正确计算应纳税款,依法办理纳税申报的纳税人。 1.年度纳税申报表(表5-17所示为企业所得税年度纳税申报表填报表单。) 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-2 企业所得税的纳税申报 三、企业所得税纳税申报表的种类 (一)查账征收企业所得税申报 (表5-17所示为企业所得税年度纳税申报表填报表单。) 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-2 企业所得税的纳税申报 三、企业所得税纳税申报表的种类 (一)查账征收企业所得税申报 1.年度纳税申报表 其中,A000000“企业所得税年度纳税申报基础信息表”和 A100000“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)”是必填表,其他表单企业根据实际情况选择。表(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目; “有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。 小型微利企业免于填报“一般企业收入明细表”(A101010)、“金融企业收入明细表” (A101020)、“一般企业成本支出明细表”(A102010)、“金融企业支出明细表”(A102020)、 “事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表”(A103000)、“期间费用明细表”(A104000)。 上述表单相关数据应当在主表(A100000) 中直接填写。 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-2 企业所得税的纳税申报 三、企业所得税纳税申报表的种类 (一)查账征收企业所得税申报 2.月(季)度预缴纳税申报表 月(季)度预缴纳税申报表包括：1张主表和4张附表 主表： A200000中华人民 共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类),见表5-18 附表： （1）A201010免税 收入、减计收入、所得减免等优惠明细表; （2）A2