任务5—1 企业所得税应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目五 企业所得税计算与申报 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 项目五 企业所得税计算与申报 任务5—1 企业所得税应纳税额的计算 任务5—2 企业所得税的纳税申报 项目五 企业所得税计算与申报 任务5—1 企业所得税应纳税额的计算 教学目标: 了解企业所得税税率、征收管理的基本规定; 掌握企业所得税征税对象、应纳税所得额及应纳税额的计算方法; 熟悉企业所得税税收优惠; 能够正确确认企业所得税的收入、扣除项目标准,应用资产的所得税处理及税收优惠政策计算应纳税所得额及应纳税额。 一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 【解析1】个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人。 我国企业所得税属于法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，投资者按“经营所得”缴纳个人所得税；而取得收入的事业单位、社会团体具有法人资格，虽然不是企业也要交企业所得税。 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-1企业所得税应纳税额的计算 一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 【解析2】企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境 内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源千中国境内所得的企业。 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-1企业所得税应纳税额的计算 【例·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）。 A.登记注册地标准 　　 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-1企业所得税应纳税额的计算 【例·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ AD ）。 A.登记注册地标准 　　 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 二、征税对象 居民企业负无限纳税义务，应当就来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得交纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当……境内境外；在中国境内未设立机构、场所的，或者是设立机构、场所但取得的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的，应当……境内 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-1企业所得税应纳税额的计算 【案例1】在美国设立的甲公司，实际管理机构设在美国，且未在中国境内设立机构、场所，甲公司也没有来源于中国境内的所得，则甲公司既不属于我国的居民企业，也不属于我国的非居民企业。 【案例2】在美国设立的乙公司，实际管理机构设在北京，乙公司属于我国的居民企业，应就来源于“境内、境外”的全部所得在我国纳税。 【案例3】在美国设立的丙公司，实际管理机构设在美国，丙公司在我国境内未设立机构、场所，但有一笔来源于中国境内的所得（例如丙公司将一项专利的使用权转让给了境内的A公司），则丙公司属于我国的非居民企业，应就来源于境内的所得，在我国纳税（境内A公司作为支付人是企业所得税的扣缴义务人，适用税率为10%）。 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-1企业所得税应纳税额的计算 【案例4】在美国设立的丁公司，实际管理机构设在美国，但丁公司在北京设立了机构、场所从事生产经营活动，则丁公司属于我国的非居民企业： （1）在北京设立的机构、场所来源于中国境内的所得，应当在我国纳税；（2）丁公司取得的来源于境外但与该机构、场所有实际联系的所得，应当在我国纳税；（3）如果丁公司直接将一项专利的使用权转让给上海的B公司（该所得与在北京设立的机构、场所没有实际联系），丁公司的该项所得仍应在我国纳税（境内B公司作为支付人是企业所得税的扣缴义务人，适用税率为10%）。 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-1企业所得税应纳税额的计算 【练习1单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。 A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司 C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司 D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司 项目五 企业所得税计算与申报 任务5-1企业所得税应纳税额的计算 【1单