项目四 城市维护建设税和教育费附加计算与申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目四 城市维护建设税和 教育费附加计算与申报 任务4—1 城市维护建设税和教育费附加的计算 任务4—2 城市维护建设税和教育费附加的纳税申报 教学目标: 能够正确确定城市维护建设税适用税率并进行应纳税额的计算; 能够运用减免规定进行教育费附加、地方教育附加征收额的计算; 能够正确填写城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表; 基本概念： 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税费。 开征城市维护建设税的主要目的：是加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设； 开征教育费附加的主要目的：是多渠道筹集教育经费，改善中小学办学条件，加快发展地方教育事业，要专款专用； 地方教育附加：是为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金，主要用于各地方的教育经费的投入补充。 项目四城市维护建设税和 教育费附加计算与申报 一、城市维护建设税 1.概念:城市维护建设税：是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。 2. 纳税义务人：缴纳增值税、消费税的单位和个人。 其中，单位包括各类企业（含外商投资企业和外国企业）、行政事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人包括个体工商户和其他个人。 3.征税范围:全国范围内,具体可分为市区、县城、镇、其他地区 4.税率：特殊情况：受托方代收代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代收代缴的城建税。维护建设税 档　次 纳税人所在地 税　率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇 1% 任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算 项目四城市维护建设税和 教育费附加计算与申报 一、城市维护建设税 5.城市维护建设税计税依据 是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。 特别说明： (1)被查补增值税、消费税和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 (2)滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 (3)增值税、消费税得到减征或免征优惠，城建税也同时减免 (4)城建税进口不征，出口不退 【多选】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。 A. 偷逃增值税而被查补的税款 　B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C. 出口货物免抵的增值税税额 　D. 出口产品的消费税税额 任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算 项目四城市维护建设税和 教育费附加计算与申报 一、城市维护建设税 5.城市维护建设税计税依据 是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。 特别说明： (1)被查补增值税、消费税和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 (2)滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 (3)增值税、消费税得到减征或免征优惠，城建税也同时减免 (4)城建税进口不征，出口不退 【多选】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　ACD ）。 A. 偷逃增值税而被查补的税款 　B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C. 出口货物免抵的增值税税额 　D. 出口产品的消费税税额 任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算 项目四城市维护建设税和 教育费附加计算与申报 一、城市维护建设税 6.城市维护建设税应纳税额的计算 应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额）×适用税率 例：某县城的甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售收入8万元，实际缴纳增值税3 000元，被税务机关查补增值税1 000元，加收滞纳金15元，则： 甲企业6月应纳城市维护建设税为 =（3 000+1 000）×5％=200（元） 任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算 项目四城市维护建设税和 教育费附加计算与申报 一、城市维护建设税 7.城市维护建设税税收优惠 (1)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 (2)对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但是，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 (3)对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。 (4)2019年1月1日至2021年12月31日，由省级政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加。(31个省、自治区、直辖市均已发文明确，按50%幅度顶格减征) 任务4—1城市维护建设税和教育费附加的计算 项目四城市维护建设税和 教育费附加计算与申报 一、城市维护建设税 7.城市维护建设税税收优惠