任务3—1 消费税应纳税额的计算(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目三 消费税计算与申报 任务3—1 消费税应纳税额的计算 任务3—2 消费税的纳税申报 项目三 消费税纳税实务 任务3—1消费税应纳税额的计算 教学目标: 能够确定消费税征税范围、税率、计税依据 能够进行自产自销、自产自用、委托加工及进口应税消费品消费税的计算 任务3-1消费税应纳税额的计算 一、消费税的概念及特点 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，以特定消费品为课税对象，在特定的环节所征收的一种税。 其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 与增值税比较： 增值税： 1. 普遍征收； 2. 价外税； 3. 多环节纳税； 4. 不重复课征； 5. 目的是财政收入。 消费税： 1. 对特定对象征税； 2. 价内税； 3. 单一环节纳税； 4. 不重复课征； 5. 主要目的是调节产业结构。 项目三 消费税计算与申报 二、消费税的纳税义务人 一般情况下 生产 委托加工 进口 境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 不同环节的消费税纳税人具体包括以下几种： 1.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 包括对15类消费品的生产 、委托加工或进口的单位和个人。 2.国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人 （1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品零售企业； （2）将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人； （3）卷烟的批发企业。 任务3-1消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 项目三 消费税计算与申报 三、消费税征税范围 消费税将以下几类的产品纳入征收范围。主要是： 1．过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火； 2．奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石；高能耗及高档消费品，如高档手表、小汽车； 3．不可再生或替代的石油类消费品，如汽油、柴油。 税目是征税范围的具体化，消费税共设置15个税目，具体如下： 任务3-1消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 三、消费税征税范围 （一）烟 本税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝三个子目，其中卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟。甲类卷烟，是指每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，是指每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。 （二）酒 包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。 任务3-1消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 三、消费税征税范围 （三）高档化妆品 本税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元／毫升（克）或15元／片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 任务3-1消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 三、消费税征税范围 （四）贵重首饰及珠宝玉石 包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 （五）鞭炮、焰火 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。 （六）成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 （七）摩托车 （八）小汽车 本税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目。 超豪华小汽车（130万以上），在零售环节加征10% 消费税。 任务3-1消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 三、消费税征税范围 （九）高尔夫球及球具 本税目征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 （十）高档手表 本税目征收范围包括销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。 （十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。一般是私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 任务3-1消费税应纳税额的计算 项目三 消费税计算与申报 三、消费税征税范围 （十二）木制一次性筷子 （十三）实木地板 （十四）电池 范围包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 （十五）涂料 对施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升