任务2—3 增值税的纳税申报(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目二 增值税计算与申报 任务2—1 增值税应纳税额的计算 任务2—2 增值税发票的填开 任务2—3 增值税的纳税申报 1．兼营不同税率的应税货物或应税劳务如何纳税？ 2．混合销售原则上依据纳税人的什么判断是按货物还是按服务征收增值税? 3．兼营应税服务如何纳税？? 复习提问： 项目二 增值税计算与申报 任务2—3 增值税的纳税申报 教学目标: 能够进行一般纳税人增值税申报，正确修改税款所属日期、采集进项税额、销项税额、填写增值税纳税申报表及附列资料并进行网上申报；能进行小规模纳税人增值税申报。 一、增值税纳税义务的发生时间 发生应税销售行为,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。按销售结算方式的不同,纳税义务发生时间具体界定如下: (1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销 售款凭据的当天。 (2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。 (3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期当天,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。 (4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个 月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 任务2-3 增值税的纳税申报 项目二 增值税计算与申报 一、增值税纳税义务的发生时间 (5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款 的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。 (6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 (7)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。 (8)纳税人发生视同销售行为,为货物移送的当天,服务、无形资产转让完成的当天或 者不动产权属变更的当天。 (9)纳税人进口货物,为报关进口的当天 (10)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 任务2-3 增值税的纳税申报 项目二 增值税计算与申报 二、增值税的纳税地点 (1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在 同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管 部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关 申报纳税。 (2)固定业户到外县(市)销售货物或者劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关报 告外出经营事项,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告的,应当向销售地或 者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报 纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 任务2-3 增值税的纳税申报 项目二 增值税计算与申报 二、增值税的纳税地点 (3)非固定业户销售货物或者劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申 报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住 地的主管税务机关补征税款。 (4)进口货物,应当向报关地海关申报纳税。 (5)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服 务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 (6)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的 税款。 任务2-3 增值税的纳税申报 项目二 增值税计算与申报 四、增值税网上纳税申报流程 1.一般纳税人增值税网上纳税申报流程 (1)核定信息下载。在增值税一般纳税人网上申报实训系统首页单击“核定下载”,核定信息可根据企业具体情况自由选择[一般企业、一般企业总机构、一般企业辅导期、电力企业、航空运输企业、一般企业分支机构、农产品、含农产品业务企业、一般纳税人(所有报 表)],单击“下载”按钮,选择的企业不同,所包含的报表也不同。 (2)设置税款所属期和往来对象、货物信息维护。单击税款所属期后面的“更改”按钮, 选择“2019年06月”确定即可。本月所做的业务都自动保存在本所属期中。若下次打开时数据不见了,可能是因为税款所属期没有调整。单击“维护设置”按钮,分别点开“往来对象维护”和“货物信息维护”,单击“录入”,输入相关信息即可。 任务2-3 增值税的纳税申报 项目二 增值税计算与申报 四、增值税网上纳税申报流程 1.一般纳税人增值税网上纳税申报流程 (3)发票采集。 ①进项采集。纳税人购进货物或者接受应税劳务,所支付或者负担的增值税额为进项 税额,并且允许以5种形式的凭证在发票采集(进项采集)中进行