任务2—1 增值税应纳税额的计算(二)(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目二 增值税计算与申报 任务2—1 增值税应纳税额的计算 任务2—2 增值税发票的填开 任务2—3 增值税的纳税申报 项目二 增值税计算与申报 任务2—1 增值税应纳税额的计算(二) 一般计税方法增值税的计算 教学目标: 能够应用一般计税方法计算增值税应纳税额 1.根据外购固定资产能否抵扣，将增值税划分为哪三种类型？ 2.增值税纳税人划分为哪两类？认定标准？ 3. 八种视同销售货物行为？ 复习提问： 一般计税方法增值税的计算 基本计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 销项税额=销售额×税率 任务2-1 增值税应纳税额的计算（二） 项目二 增值税计算与申报 一般纳税人增值税的计算：销售额的确定 一般销售情况下的销售额 特殊销售方式下的销售额 视同销售的销售额 任务2-1 增值税应纳税额的计算（二） 项目二 增值税计算与申报 一、一般销售方式下的销售额 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额＝价款＋价外费用（价外收入） 价外费用（价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、包装物租金、优质费、运输装卸费等）无论在会计上如何核算，均应计入销售额。 下列项目不属于价外费用，销售额中不包括： 1.受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税 2.同时符合以下条件代垫运费： （1）承运者的运费发票开具给购买方 （2）纳税人将该项发票转交给购货方 3.符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费 4.销售货物同时代办保险等向买方收取的保险费，车辆购置税，车辆牌照费。 任务2-1 增值税应纳税额的计算（二） 项目二 增值税计算与申报 二、特殊销售方式下销售额确定 1.折扣折让方式销售 三种折扣折让 税务处理 说明 折扣销售（商业折扣） 折扣额可以从销售额中扣减（同一张发票上注明） ①目的：促销 ②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除 销售折扣（现金折扣） 折扣额不得从销售额中减除 目的：发生在销货之后，属于一种融资行为 销售折让 折让额可以从销售额中减除 目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿 任务2-1 增值税应纳税额的计算（二） 项目二 增值税计算与申报 销项税额的计算 例1：某工业企业当月销售货物销售额为300万元。另以折扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣8万元，销售的货物已发出。计算销项税额。 二、特殊销售方式下销售额确定 任务2-1 增值税应纳税额的计算（二） 1.折扣折让方式销售 项目二 增值税计算与申报 例1：某工业企业当月销售货物销售额为300万元。另以折扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣8万元，销售的货物已发出。计算销项税额(税率13%) 销项税额=（300+80）×13%=49.4（万元） 二、特殊销售方式下销售额确定 任务2-1 增值税应纳税额的计算（二） 1.折扣折让方式销售 项目二 增值税计算与申报 练习1.甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1 000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是多少元 ? 二、特殊销售方式下销售额确定 任务2-1 增值税应纳税额的计算（二） 1.折扣折让方式销售 项目二 增值税计算与申报 练习1.甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是多少元 ? 销项税额=1000×80×70%×13%=7280（元） 二、特殊销售方式下销售额确定 任务2-1 增值税应纳税额的计算（二） 1.折扣折让方式销售 项目二 增值税计算与申报 2.以旧换新销售： 按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格； 金银首饰以旧换新业务，以销售方实际收取的不含增值税价款计算征收增值税。 [政策要点] 有偿收回的旧货，不得抵扣进项税。 二、特殊销售方式下销售额确定 任务2-1 增值税应纳税额的计算（二） 项目二 增值税计算与申报 例2：某计算机公司，采取以旧换新方式，销售计算机100台，每台计算机不含税售价9000元，收购旧型号计算机不含税折价2500元。请计算销项税额(税率13%) 二、特殊销售方式下销售额确定 任务2-1 增值税应纳