任务2—1 增值税应纳税额的计算(三)(课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目二 增值税计算与申报 任务2—1 增值税应纳税额的计算(三) 教学目标: 能够采用简易计税方法计算增值税应纳税额，能计算进口货物增值税应纳税额 1.含税销售额换算成不含税销售额公式？ 2.准予抵扣进项税额有? 3.增值税一般纳税人应纳增值税额计算公式？ 复习提问： 一、简易计税方法应纳税额的计算 1.计税方法：　　 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3%　　 公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。　　 （不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%） 适用于：小规模纳税人发生应税行为、一般纳税人按规定选择简易计税方法计算增值税的。 任务2-1 增值税应纳税额的计算（三） 项目二 增值税计算与申报 【例1】某商店为增值税小规模纳税人。 2019年2月，该商店进货三批，其中两批取得普通发票，发票金额分别是2000元和3000元，另一批取得增值税专用发票，发票注明价款1000元，税额130元。当月取得零售收入总额6.24万元，收取销货运费2000元，没收包装物押金200元。计算该商店2019年2月应缴纳的增值税税额。 一、简易计税方法应纳税额的计算 任务2-1 增值税应纳税额的计算（三） 项目二 增值税计算与申报 不含税销售额=(62400+2000+200)/(1+3%) =62718.45(元) 应纳增值税额= 62718.45×3% =1881.55(元) 一、简易计税方法应纳税额的计算 任务2-1 增值税应纳税额的计算（三） 项目二 增值税计算与申报 （13%、9%、6%） 项目二 增值税计算与申报 2.建筑服务及销售不动产增值税额的计算与缴纳 （1）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一、简易计税方法应纳税额的计算 任务2-1 增值税应纳税额的计算（三） 项目二 增值税计算与申报 2.建筑服务及销售不动产增值税额的计算与缴纳 （2）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一、简易计税方法应纳税额的计算 任务2-1 增值税应纳税额的计算（三） 项目二 增值税计算与申报 2.建筑服务及销售不动产增值税额的计算与缴纳 （3）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一、简易计税方法应纳税额的计算 任务2-1 增值税应纳税额的计算（三） 项目二 增值税计算与申报 二、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 任务2-1 增值税应纳税额的计算（三） 项目二 增值税计算与申报 二、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格中包括到岸价、进口关税税额、进口环节应纳消费税税额，即 （1）如果进口货物不征收消费税，则组成计税价格的计算公式为 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 （2）如果进口货物征收消费税，则组成计税价格的计算公式为 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税 ＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率） ＝[关税完税价格×（1＋关税税率）]/（1－消费税税率） 任务2-1 增值税应纳税额的计算（三） 项目二 增值税计算与申报 二、进口货物应纳税额的计算 【例1】甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关