任务2—1 增值税应纳税额的计算(一) (课件）-《税费计算与申报》同步教学（西南财经大学出版社）

项目二 增值税纳税实务 任务2—1 增值税应纳税额的计算 任务2—2 增值税发票的填开 任务2—3 增值税的纳税申报 项目二 增值税计算与申报 任务2—1 增值税应纳税额的计算(一) 增值税的纳税人、征税范围、税率 增值税是对货物、劳务、服务、无形资产、不动产流转过程中实现的增值额征收的一种流转税。 教学目标: 能够确定增值税的纳税人、征税范围、税率 增值税示意图 采 购 企业 B 销 售 采 购 企业 A 销 售 采 购 企业 B 销 售 采 购 企业 N 销 售 进项税额 销项税额 增值额 卖价 买价 增值税额 项目二 增值税计算与申报 增值税生产周期流程 原材料生产 产成品生产 批发环节 零售环节 50元 80元 120元 140元 50元 30元 40元 20元 增值额 销售全额 项目二 增值税计算与申报 项目二 增值税计算与申报 一、增值税的纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 一般纳税人 小规模纳税人 任务2-1 增值税应纳税额的计算 项目二 增值税计算与申报 一、增值税的纳税义务人 1.划分纳税人种类两个标准 （1）经营规模——年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。　 （2）核算水平。 任务2-1 增值税应纳税额的计算 项目二 增值税计算与申报 一、增值税的纳税义务人 2.一般纳税人和小规模纳税人认定标准 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 1.一般情况 年应征增值税销售额500万元及以下 年应税销售额超过500万元 2.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的 可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 按小规模纳税人纳税 —— 4.年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 可选择按小规模纳税人纳税 未选择按小规模纳税人纳税 任务2-1 增值税应纳税额的计算 项目二 增值税计算与申报 一、增值税的纳税义务人 3.纳税人种类的转换 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。 转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 任务2-1 增值税应纳税额的计算 项目二 增值税计算与申报 二、增值税征税范围： 1.一般规定 （1）销售货物； （2）进口货物； （3）提供加工、修理修配劳务； （4）销售服务、无形资产或者不动产。 【解释】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 任务2-1 增值税应纳税额的计算 项目二 增值税计算与申报 二、增值税征税范围： 1.一般规定 （1）销售货物； 销售货物是有偿转让货物的所有权。 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 （2）进口货物； 进口货物，是指申报进入中国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，均应在进口环节缴纳增值税。 任务2-1 增值税应纳税额的计算 项目二 增值税计算与申报 二、增值税征税范围： 1.一般规定 （3）提供加工、修理修配劳务； 是指有偿提供加工、修理修配劳务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 （4）销售服务 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 任务2-1 增值税应纳税额的计算 项目二 增值税计算与申报 二、增值税征税范围： 1.一般规定 （5）销售无形资产 是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 （6）销售不动产 是指有偿转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 任务2-1 增值税应纳税额的计算 项目二 增值税计算与申报 二、增值税征税范围： 1.一般规定 【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征