第十章 税收筹划(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第十章 税收筹划 第一节 税收筹划概述 第二节 税收筹划的一般途径及应用范围 目录 第十章 税收筹划 10 二月 2024 1.了解税收筹划的基础知识； 2.掌握税收筹划与偷税、避税的联系与区别； 3.掌握税收筹划的一般途径。 学习目标： 第十章 税收筹划 10 二月 2024 第十章 税收筹划 技能目标 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行税收筹划的能力。 10 二月 2024 第一节 税收筹划概述 一、 税收筹划的概念与基本原理 （一） 税收筹划的概念 税收筹划是指企业根据国家税收法律的规定和政策导向，在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，当存在多种纳税方案时进行优化选择，实现收益最大化的行为活动。 10 二月 2024 第一节 税收筹划概述 （二）税收筹划的原理 1. 绝对节税 原理和相对 节税原理 2.组合节税 原理 3.风险节税 原理 10 二月 2024 第一节 税收筹划概述 二、 税收筹划的原理与特征 4. 全面筹划原则 2. 稳健性原则 3. 可行性原则 1. 成本—效益原则 （一） 税收筹划应遵循的原则 10 二月 2024 1.合法性 2.超前性 3.目的性 4.综合性 5.专业性 （二）税收筹划的特征 第一节 税收筹划概述 10 二月 2024 第一节 税收筹划概述 三、 税收筹划的客观条件 1. 税收制度的完善为企业税收筹划提供了时间 2. 税收政策的差异性为企业税收筹划提供了空间 10 二月 2024 第一节 税收筹划概述 四、 税收筹划的目标与意义 （二）税收筹划的目标 2.税负负担 最低化 1.纳税成本 最低化 3. 积极履行 纳税义务 10 二月 2024 第一节 税收筹划概述 （二） 税收筹划的意义 4. 有利于提高企业的财务管理水平 3. 有利于全社会资源的优化配置 2. 有利于税收法制的建设 1. 有利于企业更好地掌握和实施税收法规 10 二月 2024 第一节 税收筹划概述 五、 税收筹划与偷税、避税的联系与区别 （一） 税收筹划与偷税、避税的联系 1. 主体相同 2. 目的相同 3. 可以相互转化 10 二月 2024 第一节 税收筹划概述 （二） 税收筹划与偷税、避税的区别 Eye-Catching Visual 1.从法律角度看 2.从行为过程看 3.从行为后果看 10 二月 2024 第二节 税收筹划的一般途径及应用范围 一、 税收筹划的一般途径 3. 2. 1. 纳税期的递延 税收负担从高向低的转换 税收负担的规避 10 二月 2024 第二节 税收筹划的一般途径及应用范围 二、 税收筹划的应用范围 （一） 筹资活动与税收筹划 企业筹资的方式主要有两种，即权益方式和负债方式。从财务效益角度考虑，两者的区别主要在于资本成本的差异，而所得税的存在正是这种差异产生的主要原因之一。虽然所得税的基本税率已经从33%降到25%，但负债筹资仍然能够获得“税收挡板”的好处，即负债筹资成本具有抵减所得税的作用。权益筹资不需要支付固定利息，但要支付股息，而且股息是从净利润中支付的，所以其所得税税基难以分摊或抵消。企业负债经营，虽然到期需要还本付息，风险较大，但根据规定，债务利息可列为财务费用从税前利润中扣除，因而企业的税负可以减轻。同时，负债筹资还会带来财务杠杆效应，当息税前投资收益率高于负债利息率时，增加负债，企业就会获得税收利益；当企业息税前投资收益率低于负债利息率时，增加负债就会加大企业的财务风险。因此，合理地确定负债比例，实现财务杠杆作用的正效应，可以帮助企业获得节税利益。 10 二月 2024 第二节 税收筹划的一般途径及应用范围 （二） 投资活动与税收筹划 4. 企业组织形式选择中的税收筹划 2. 投资行业选择中的税收筹划 1. 投资地点选择中的税收筹划 3. 投资方式选择中的税收筹划 10 二月 2024 第二节 税收筹划的一般途径及应用范围 （三） 经营活动与税收筹划 4. 固定资产折旧费用的税收筹划 3. 存货计价方法选择中的税收筹划 2. 利用转让定价的税收筹划 1. 采购对象选择中的税收筹划 10 二月 2024 Thank You! $$