9.7环节保护税会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第九章 财产税和行为税会计 第二节 契税会计 第三节 车船税会计 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 第五节 车辆购置税会计 目录 第一节 房产税会计 第六节 印花税会计 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 1.了解财产税与行为税的基础知识； 2.掌握财产税与行为税应纳税额的确定； 3.掌握财产税与行为税的会计处理。 学习目标： 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 10 二月 2024 技能目标： 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 模块九 环境保护税纳税实务 （一） 环境保护税产生背景 为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设，2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》（简称《环境保护税法》），该法自2018年1月1日起施行。 一、 环境保护税基础认知 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （二） 环境保护税的纳税人 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。 一、 环境保护税基础认知 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （三） 环境保护税的征税对象和范围 环境保护税的征税对象即应税污染物，是指环境保护税法所规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 一、 环境保护税基础认知 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （四） 环境保护税的税收优惠 一、 环境保护税基础认知 （1） 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； （2） 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的； （3） 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的； （4） 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； （5） 国务院批准免税的其他情形。 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （一） 计税依据 （1） 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 （2） 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。 （3） 应税固体废物按照固体废物的排放量确定。 （4） 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。 二、 环境保护税的计算 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （二） 环境保护税的税目与税率 二、 环境保护税的计算 税目 计税单位 税额 大气污染物 每污染当量 1.2元至12元 水污染物 每污染当量 1.4元至14元 固态废物 煤矸石 每吨 5元 尾矿 每吨 15元 危险废物 每吨 1 000元 冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物） 每吨 25元 噪声 工业噪声 超标1~3分贝 每月350元 超标4~6分贝 每月700元 超标7~9分贝 每月1 400元 超标10~12分贝 每月2 800元 超标13~15分贝 每月5 600元 超标16分贝以上 每月11 200元 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （三） 应纳税额的计算 二、 环境保护税的计算 1.应税大气污染物 计算公式： 应税大气污染物的应纳税额=污染当量数（前三项）×具体适用税额 应税大气污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （三） 应纳税额的计算 二、 环境保护税的计算 2.应税水污染物 计算公式： 应税水污染物的应纳税额=污染当量数（第一类前五项、其他类前三项）×具体适用税额 应税水污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （三） 应纳税额的计算 二、 环境保护税的计算 3.应税固体废物 计算公式： 应税固体废物应纳税额=\[产生量-综合利用量（免征）-贮存或者处置量（不属于直接向环境排放污染物）\]×具体适用税额 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （三） 应纳税额的计算 二、 环境保护税的计算 4.应税噪声 计算公式： 应税噪声应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额 第七节 环节保护税会计 模块九 环境保护税纳税实务 （一） 纳税义务发生时间 三、 环境保护税的申报与缴纳 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。 第七节 环节保护税会计