9.4城市维护建设税和教育费附加会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第九章 财产税和行为税会计 第二节 契税会计 第三节 车船税会计 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 第五节 车辆购置税会计 目录 第一节 房产税会计 第六节 印花税会计 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 1.了解财产税与行为税的基础知识； 2.掌握财产税与行为税应纳税额的确定； 3.掌握财产税与行为税的会计处理。 学习目标： 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 10 二月 2024 技能目标： 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 一、城市维护建设税 （一） 城市维护建设税概述 1.城市维护建设税的概念 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税（简称“三税”）的单位和个人就其 实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据而征收的一种税。 城建税属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。 10 二月 2024 具有附加税 性质 征收范围广 根据城镇规模设计不同的比例税率 具有特定目的，只能专款专用 （1） （2） （3） （4） 2.城市维护建设税的特点 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 Step 1 Step 2 Step 3 纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为1% 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5% 纳税人所在地为市区的，税率为7% 2.会计处理 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 5.城市维护建设税的税收优惠 （2） 对于因减免税而需进行增值税和消费税退库的，城建税也可同时退库 （1） 城建税按减免后实际缴纳的增值税和消费税税额计征，即随增值税和消费税的减免而减免 （3） 海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城建税 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 （二） 城市维护建设税应纳税额的计算 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。纳税人违反增值税和消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 城建税以增值税和消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税和消费税，就要同时免征或者减征城建税。 1.计税依据 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 2. 应纳税额的计算 城建税应纳税额是由纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额决定的，其计算公式为： 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额的和×适用税率 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 （三） 城市维护建设税的会计处理 企业为了核算应缴纳的城建税，应在“应交税费”科目下设置“应交城市维护建设税”明细科目。企业在计算当期应缴纳的城建税时，应按照应缴税金，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳时，应借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 （四） 城市维护建设税的税收管理 1. 纳税环节 2. 纳税地点 3. 纳税期限 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 二、教育费附加 （一）教育费附加的概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。教育费附加是为加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一项专用基金。 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 （二） 教育费附加的纳税人 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育费附加的纳税人。 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 （三） 教育费附加的确定 1.计税依据与税率 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、税额为计税依据，计征比率为3%。 减免增值税、消费税也同时减免教育费附加。对海 关代征进口货物的增值税、消费税的，不征收教育费附加。 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 10 二月 2024 2. 教育费附加的计算 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税