9.2契税会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第九章 财产税和行为税会计 第二节 契税会计 第三节 车船税会计 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 第五节 车辆购置税会计 目录 第一节 房产税会计 第六节 印花税会计 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 1.了解财产税与行为税的基础知识； 2.掌握财产税与行为税应纳税额的确定； 3.掌握财产税与行为税的会计处理。 学习目标： 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 10 二月 2024 技能目标： 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 第二节 契税会计 一、契税概述 （一） 契税的概念 契税是以在我国境内权属发生转移的土地和房屋为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。现行的《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《契税暂行条例》）于1997年10月1日起施行。 10 二月 2024 第二节 契税会计 （二） 契税的特点 1. 契税属于财产转移税 2. 契税由产权承受人纳税 10 二月 2024 第二节 契税会计 （三） 契税的纳税人 契税是以在我国境内转移土地、房屋权属的承受人（单位和个人）为纳税义务人。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。 10 二月 2024 第二节 契税会计 （四） 契税的征收对象 1.国有土地 使用权出让 5. 房屋交换 2.土地 使用权转让 4. 房屋赠与 3. 房屋买卖 Text 10 二月 2024 第二节 契税会计 （五） 契税的税率 　　契税实行3%～5%的幅度税率。实行幅度税率是因为我国经济发展不平衡，各地经济差别较大。各省、自治区、直辖市人民政府可以在规定的3%～5%的幅度税率范围内，按照本地区的实际情况决定本地区的适用税率。 10 二月 2024 第二节 契税会计 （六） 税收优惠 （1） 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 （2） 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 此外，财政部、国家税务总局规定：自2000年11月29日起，对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房，或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米以下普通住房的，契税税率统一下调到1%。 10 二月 2024 第二节 契税会计 （3） 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不可避免，且不能克服的客观情况。 （4） 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 （5） 纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 （6） 依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。 10 二月 2024 第二节 契税会计 二、契税应纳税额的计算 1. 计税依据 2. 应纳税额的确定 10 二月 2024 第二节 契税会计 三、契税的会计处理 1.会计科目的设置 企业在核算应缴纳的契税时，应在“应交税费”科目下设置“应交契税”明细科目。该科目的贷方反映应缴纳的契税，借方反映已经缴纳的契税，期末贷方余额表示应缴未缴的契税。 10 二月 2024 第二节 契税会计 2.会计处理 企业取得土地、房屋的所有权后，应按照规定计算应缴纳的契税，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交契税”科目。企业在上缴契税时，应按照所缴税金，借记“应交税费——应交契税”科目，贷记“银行存款”科目。 10 二月 2024 第二节 契税会计 三、契税的税收管理 2. 纳税期限 1. 纳税义务发生 的时间 3. 纳税地点 10 二月 2024 $$