9.1房产税会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第九章 财产税和行为税会计 第二节 契税会计 第三节 车船税会计 第四节 城市维护建设税和教育费附加会计 第五节 车辆购置税会计 目录 第一节 房产税会计 第六节 印花税会计 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 1.了解财产税与行为税的基础知识； 2.掌握财产税与行为税应纳税额的确定； 3.掌握财产税与行为税的会计处理。 学习目标： 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 10 二月 2024 技能目标： 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。 第九章 财产税和行为税会计 10 二月 2024 第一节 房产税会计 一、房产税概述 （一） 房产税概念 房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。征收房产税，有利于加强对房产的管理，提高房产使用效率，合理调节房产所有人和经营人的收入。 10 二月 2024 （二） 房产税的特点 2. 1. 3. 征税范围仅限于城镇经营性房屋 房产税属于个别财产税 按照不同使用方式规定征税办法 第一节 房产税会计 10 二月 2024 （三） 房产税的纳税人 （1） 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体和个人纳税。 （2） 产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用而取得资金的一种融资业务。 （3） 产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 第一节 房产税会计 10 二月 2024 （三） 房产税的纳税人 （4） 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。所谓租典纠纷，是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、承租人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的。此外，一些产权归属不清的问题，也属于租典纠纷。 （5） 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 （6） 自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税。 第一节 房产税会计 10 二月 2024 （四） 房产税的征税对象与征税范围 第一节 房产税会计 1. 房产税的征税对象 2. 房产税的征税范围 10 二月 2024 （五） 房产税的税率 第一节 房产税会计 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税办法分为从价计征和从租计征两种，所以房产税的税率也有两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 10 二月 2024 （六） 房产税的税收优惠 第一节 房产税会计 （1） 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 （2） 由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 （3） 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （4） 个人所有非营业用的房产免征房产税。 （5） 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 （6） 经财政部批准免税的其他房产。 10 二月 2024 第一节 房产税会计 二、房产税应纳税额的计算 1.从价计征 2.从租计征 （一） 计税依据 10 二月 2024 （二） 应纳税额的确定 1.从价计征的计算 从价计征是指按房产的原值减除一定的比例后的余值计征。其计算公式为： 应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 第一节 房产税会计 10 二月 2024 2. 从租计征的计算 从租计征是指按房产的租金收入计征。其计算公式为： 应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 第一节 房产税会计 10 二月 2024 第一节 房产税会计 三、房产税的会计处理 1.会计科目的设置 企业在核算房产税时，应在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目。“应交税费——应交房产税”科目贷方反映计算应缴的房产税税额，借方反映实际上缴的房产税税额；期末如果是贷方余额，反映本期应缴未缴的税金，如果是借方余额，则反映当期预缴的税金。 10 二月 2024 第一节 房产税会计 企业按规定缴纳房产税时，应在“管理费用”等