第八章 资源税类会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第八章 资源税类会计 10 二月 2024 第一节 资源税会计 第二节 土地增值税会计 第三节 城镇土地使用税会计 第四节 耕地占用会计 目录 第八章 资源税类会计 1.了解资源税类的相关基础知识； 2.掌握资源税类应纳税额的确定； 3.掌握资源税类的会计处理； 4.掌握资源税类的纳税申报。 学习目标： 第八章 资源税类会计 10 二月 2024 10 二月 2024 技能目标： 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行资源税类会计处理的能力。 第九章 资源税类会计 第一节 资源税会计 一、资源税概述 （一） 资源税的概念及开征的意义 1.资源税的概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 10 二月 2024 第一节 资源税会计 2.资源税开征的意义 （1） 可以促进国有资源的合理开采，节约使用，使资源得到合理有效的配置，提高资源的开发利用率。 （2） 可以调节因资源条件 差异而形成的资源级差收入， 促进企业平等竞争。 （3） 可以为国家增加一定的财政收入，补充增值税调节作用的不足，并使所得税的征收基础更为合理 10 二月 2024 （二） 资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体经营者和其他个人。其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 第一节 资源税会计 10 二月 2024 （三） 资源税的税目和税率 第一节 资源税会计 2016年7月1日起，我国实施资源税 从价计征改革。 10 二月 2024 （四） 资源税的税收优惠 第一节 资源税会计 （1） 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （2） 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （3） 自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。 （4） 从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指贮存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。 （5） 国务院规定的其他减税、免税项目。 10 二月 2024 第一节 资源税会计 二、资源税应纳税额的计算 （一）从价征收 1.从价征收的计税依据为应税产品的销售额 2.应纳税额=销售额×适用的比例税率 10 二月 2024 第一节 资源税会计 （二）从量定额征收 未列举名称的的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式 10 二月 2024 第一节 资源税会计 三、资源税的会计处理 （一）会计科目的设置 1.“应交税费——应交资源税”账户 2.“营业税金及附加”账户 3.“生产成本”或“制造费用”账户 4.“原材料”账户 10 二月 2024 （二）会计处理 第一节 资源税会计 四、资源税的税收管理 1. 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税地点 10 二月 2024 第二节 土地增值税会计 一、土地增值税概述 （一） 土地增值税的概念及特点 1.土地增值税的概念 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 10 二月 2024 第二节 土地增值税会计 （4） 实行按次征收。 （2） 征税范围比较广。 （1） 以转让房地产的增值额为计税依据。 （3） 实行超率累进税率。 2.土地增值税的特点 10 二月 2024 第二节 土地增值税会计 （二） 土地增值税的纳税人 　　土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。单位是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人包括个体经营者。 10 二月 2024 第二节 土地增值税会计 （三） 土地增值税的征税范围 1. 转让国有土地 使用权 2. 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 10 二月 2024 第二节 土地增值税会