第七章 个人所得税会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第七章 个人所得税会计 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报 目录 第七章 个人所得税会计 10 二月 2024 1.了解个人所得税的基础知识； 2.掌握个人所得税应纳税额的确定； 3.掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； 4.掌握进行个人所得税纳税申报的方法。 学习目标： 第七章 个人所得税会计 10 二月 2024 技能目标 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行个人所得税会计处理的能力。 第七章 个人所得税会计 10 二月 2024 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。我国的个人所得税是1994年税制改革中，在合并了原来的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三个税种的基础上建立和发展起来的。 个人所得税最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。个人所得税在许多国家的财政收入中占有重要地位。它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊矛盾的重要手段，体现了国家与个人之间的分配关系。 10 二月 2024 第一节 个人所得税概述 二、 个人所得税的特点 1 2 3 4 5 实行分类征收 累进税率与比例税率并用 费用扣除额较宽 采取课源制和申报制两种征纳方法 计算简便 10 二月 2024 第一节 个人所得税概述 三、纳税人与扣缴义务人 1．居民纳税人 2．非居民纳税人 （一） 纳税人 10 二月 2024 第一节 个人所得税概述 （二） 缴扣义务人 根据《个人所得税法》的规定，个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 10 二月 2024 第一节 个人所得税概述 四、征税对象 1.工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得 征税对象 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 5. 稿酬所得 6. 特许权使用费所得 7. 利息、股息、红利所得 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得 10. 偶然所得 11. 其他所得 10 二月 2024 第一节 个人所得税概述 五、个人所得税税率 工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%～45% 1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 5%～35%的超额累进税率 3.稿酬所得 适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14% 10 二月 2024 第一节 个人所得税概述 适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收 4.劳务报酬所得 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得， 财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用比例税率，税率为20%。出租居民住用房适用10%的税率 10 二月 2024 第二节 个人所得税应纳税额的计算 一、个人所得税的计算依据 （一） 计税依据的一般规定 1.收入的形式 个人取得的收入一般是货币。除现金外，纳税人的所得为实物的，应当按照所取得实物的凭证上注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额；纳税人的所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价值和市场价格核定其应纳税所得额。 10 二月 2024 第二节 个人所得税应纳税额的计算 2.费用扣除的方法 （1） 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法。 （2） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及财产转让所得，涉及生产、经营有关成本或费用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用。 （3） 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，因既要按一定比例合理扣除费用，又要避免扩大征税范围，因此，采取定额和定率两种扣除办法。 （4） 利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用。 10 二月 2024 第二节 个人所得税应纳税额的计算 （二） 计税依据的特殊规定 （1） 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30