第六章 企业所得税会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第六章 企业所得税会计 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税应纳税额的计算 第三节 企业所得税的会计处理 第四节 企业所得税的征收管理 目录 第六章 企业所得税会计 10 二月 2024 1.了解企业所得税的基础知识； 2.掌握企业所得税应纳税额的确定； 3.掌握企业所得税的会计处理； 4.掌握进行企业所得税纳税申报的方法。 学习目标： 第六章 企业所得税会计 10 二月 2024 第七章 企业所得税会计 技 能 目 标 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行企业所得税会计处理的能力。 10 二月 2024 企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 10 二月 2024 二、企业所得税的特点 1. 将企业划分为居民企业和非居民企业 2. 征税对象是应纳税所得额 3. 征税以量能负担为原则 4. 实行按年计征、分期预缴的办法 第一节 企业所得税概述 10 二月 2024 三、企业所得税的纳税人 1.居民企业 2.非居民企业 第一节 企业所得税概述 10 二月 2024 四、企业所得税的征税对象 2. 非居民企业的征税对象 1. 居民企业的征税对象 3. 所得来源的确定 第一节 企业所得税概述 10 二月 2024 五、企业所得税的税率 1. 基本税率为25% 2. 低税率为20% 3. 优惠税率为15% 第一节 企业所得税概述 10 二月 2024 第二节 企业所得税应纳税额的计算 一、企业所得额的确定 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损 10 二月 2024 第二节 企业所得税应纳税额的计算 一、企业所得额的确定 应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，应纳税所得额是一个税收概念，会计利润是一个会计核算概念。在实际工作中，会计利润是计算应纳税所得额的基础，应纳税所得额是在利润总额的基础上加减纳税调整项目后计算得出的。其计算公式为： 应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额-纳税调整减少额 10 二月 2024 （一） 收入总额 1.销售货物收入 2.提供劳务收入 3.转让财产收入 4.股息、红利等 权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许权使用 收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入 第二节 企业所得税应纳税额的计算 10 二月 2024 （二） 不征收收入 第二节 企业所得税应纳税额的计算 2 1 3 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 财政拨款 国务院规定的其他不征税收入 10 二月 2024 （三） 免税收入 第二节 企业所得税应纳税额的计算 符合条件的非营利组织的收入 1. 2. 3. 4. 符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 国债利息收入 10 二月 2024 （四） 准予扣除项目 第二节 企业所得税应纳税额的计算 （5） 其他支出 （1） 成本 （4） 损失 （2） 费用 （3） 税金 1.基本范围 10 二月 2024 第二节 企业所得税应纳税额的计算 2.部分扣除项目的具体范围和标准 1 工资薪金支出 2 五险一金 3 借款费用 4 信息支出 5 汇兑损失 6 职工福利、工会经费和职工教育经费 7 业务招待费 10 二月 2024 第二节 企业所得税应纳税额的计算 2.部分扣除项目的具体范围和标准 8 广告费和业务宣传费 9 环境保护专项资金 10 保险费 11 固定资产租赁费 12 劳动保护支出 13 总机构分摊的费用 14 公益性捐赠 10 二月 2024 第二节 企业所得税应纳税额的计算 （五）不得不扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得 税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财产的损失 （5）公益性捐赠支出以外的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核准的准备金支出 （8）与取得收入无关的其他支出 10 二月 2024 （六） 亏损弥补 第二节 企业所得税应纳税额的计算 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转到以后年度，用以后年度的所得