第四章 关税会计(课件）-《税务会计》同步教学（西南财经大学出版社）

第四章 关税会计 第一节 关税概述 第二节 关税应纳税额的计算 第三节 关税的会计处理 第四节 关税的征收管理 目录 10 二月 2024 第四章 关税会计 1.了解关税的基础知识； 2.掌握关税应纳税额的计算； 3.掌握企业涉及关税业务的会计处理； 4.能够进行关税的纳税申报。 学习目标： 10 二月 2024 第四章 关税会计 技能目标 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行关税会计处理的能力。 10 二月 2024 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海和领空。但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等时，这些区域就进出口关税而言，则处在关境之外。此时，该国家的关境小于国境，如我国。 10 二月 2024 第一节 关税概述 二、关税的作用 1. 筹集国家财政收入 2. 保护和促进本国工农业生产的发展 10 二月 2024 过境税 出口税 进口税 （一）按征税对象的不同 第一节 关税概述 三、关税的分类 10 二月 2024 从价税 从量税 复合税 选择税 滑准税 （二）按照征收标准的不同 第一节 关税概述 10 二月 2024 特惠关税 普遍优惠关税 协定关税 最惠国关税 第一节 关税概述 （三） 按照货物国别来源而区别对待的原则 10 二月 2024 第一节 关税概述 四 、关税的纳税人及征收对象 1.关税的纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税人。 进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。 10 二月 2024 第一节 关税概述 2.关税的征收对象 关税的征税对象是准许进出口的货物、进出境物品。货物是指贸易性商品。物品是指出入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带的自用物品、馈赠物品以及其他方式进出境的个人物品。 10 二月 2024 第一节 关税概述 五 、关税的税则及税率 （一） 关税税则 关税税则又称海关税则，是根据国家关税政策和经营政策，通过一定的国家立法程序制定公布实施的，对进出口地应税和免税商品加以系统分类的一览表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。 10 二月 2024 第一节 关税概述 （二） 关税税率 1.进口关税税率 　　我国加入 WTO之后，为履行我国在加入WTO关税减让谈判中承诺的有关义务，享有 WTO成员应有的权利，自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率，对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 10 二月 2024 第一节 关税概述 　　我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。1992年对47种商品计征出口关税，税率为20%～40%。 2.出口的关税税率 10 二月 2024 第二节 关税应纳税额的计算 一 、关税完税价格的确定 1. 对进口货物成交价格的要求 （1） 对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外。 （2） 该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定。 （3） 卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整。 （4） 买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。 （一） 进口货物完税价格的确定 10 二月 2024 第二节 关税应纳税额的计算 2. 应当计入完税价格的费用或价值 （1） 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 （2） 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 （3） 由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 （4） 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 （5） 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。 （6） 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用