6.3个人所得税的纳税申报(课件）-《纳税实务》同步教学（同济大学出版社）

项目六 个人所得税纳税业务 1 目 录 CONTENTS 任务一 个人所得税基本税收政策认知 任务二 个人所得税的计算 任务三 个人所得税的纳税申报 2 项目六 个人所得税纳税业务 知识目标 理解个人所得税的纳税人和扣缴义务人的概念； 掌握个人所得税的税目和税率知识； 掌握个人所得税应纳税额的计算方法； 学会进行个人所得税的纳税申报。 作为对个人所取得的各项应税所得征收的一种税，个人所得税除了为我国的税收收入提供一定的来源外，还对我国的经济发展与社会稳定发挥着重要作用。一方面，国家鼓励个人通过各种形式的劳动及投资取得收益，实现“多劳多得”；另一方面，国家通过《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）对个人取得的收入进行调节，使得高收入者多交税，低收入者少交税甚至不交税。一般来说，取得应税所得者为个人所得税的纳税人，支付应税所得者为个人所得税的扣缴义务人。通过对个人所得税纳税业务的学习，应牢固树立自觉纳税的意识，并能进行个人所得税的纳税申报。 3 3 个人所得税的纳税申报 4 根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的征收实行代扣代缴与自行申报相结合的办法。 （一） 代扣代缴 代扣代缴是指负有扣缴义务的单位、个人在向个人所得税的纳税人支付应税所得时，将应纳税款直接扣除后向纳税人支付税后所得，并向税务机关报送扣缴个人所得税的相关资料，将税款上缴国库。扣缴义务人应严格履行代扣代缴义务，对不履行代扣代缴义务的扣缴义务人，税务机关将根据相关规定给予责罚；对严格履行代扣代缴义务的扣缴义务人，税务机关将按照扣缴税款的2%给付手续费。 任务三 个人所得税的纳税申报 一、 征收管理 5 （二） 自行申报 自行申报是指纳税人在规定时间内自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填报个人所得税纳税申报表，按照规定计算并缴纳个人所得税的办法。 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： （1） 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。 ① 从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。 ② 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。 ③ 纳税年度内预缴税额低于应纳税额。 ④ 纳税人申请退税。 （2） 取得应税所得没有扣缴义务人。 （3） 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。 （4） 取得境外所得。 任务三 个人所得税的纳税申报 一、 征收管理 6 （5） 因移居境外注销中国户籍。 （6） 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。 （7） 国务院规定的其他情形。 （三） 纳税期限 根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税期限有以下几种情形： （1） 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。 （2） 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。 （3） 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。纳税人从两处以上取得经营所得，应当于取得所得的次年3月31日前办理年度汇总纳税申报。 任务三 个人所得税的纳税申报 一、 征收管理 7 （4） 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。 （5） 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。 （6） 纳税人取得应税所得时扣缴义务人没有扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。 （7） 居民个人从境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。 （8） 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。 （9） 纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。 （10） 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。 任务三 个人所得税的纳税申报 一、 征收管理 8 任务三 个人所得税的纳税申报 一、 征收管理 【例6-11】个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为（）。 A.次月3日内 B.次月5日内 C.次月10日内 D.次月15日内 解析答