6.1个人所得税基本税收政策认知(课件）-《纳税实务》同步教学（同济大学出版社）

项目六 个人所得税纳税业务 1 目 录 CONTENTS 任务一 个人所得税基本税收政策认知 任务二 个人所得税的计算 任务三 个人所得税的纳税申报 2 项目六 个人所得税纳税业务 知识目标 理解个人所得税的纳税人和扣缴义务人的概念； 掌握个人所得税的税目和税率知识； 掌握个人所得税应纳税额的计算方法； 学会进行个人所得税的纳税申报。 作为对个人所取得的各项应税所得征收的一种税，个人所得税除了为我国的税收收入提供一定的来源外，还对我国的经济发展与社会稳定发挥着重要作用。一方面，国家鼓励个人通过各种形式的劳动及投资取得收益，实现“多劳多得”；另一方面，国家通过《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）对个人取得的收入进行调节，使得高收入者多交税，低收入者少交税甚至不交税。一般来说，取得应税所得者为个人所得税的纳税人，支付应税所得者为个人所得税的扣缴义务人。通过对个人所得税纳税业务的学习，应牢固树立自觉纳税的意识，并能进行个人所得税的纳税申报。 3 1 个人所得税基本税收政策认知 4 个人所得税是对个人（自然人）所取得的各项应税所得征收的一种税。应税所得是指个人从中国境内和境外取得的各项所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。 任务一 个人所得税基本税收政策认知 二、 个人所得税的纳税人和扣缴义务人 5 任务一 个人所得税基本税收政策认知 （一） 纳税人 个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人。 1.居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民纳税人就其从中国境内与境外取得的所得，缴纳个人所得税。 2.非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所且不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民纳税人就其从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。 一个纳税年度是指自公历的1月1日至12月31日。在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 二、 个人所得税的纳税人和扣缴义务人 6 任务一 个人所得税基本税收政策认知 二、 个人所得税的纳税人和扣缴义务人 【例6-1】下列人员属于个人所得税居民纳税人的是（）。 A.在中国境内有住所的个人 B.在中国境内无住所也不在中国境内居住的外籍人员 C.因工作需要被派往境外出差的中国居民 D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港澳台同胞 解析答案为A、C。居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。 个人所得税法所称在中国境内居住满183天，是指在一个纳税年度内，在中国境内累计居住满183天。在计算居住天数时，按其一个纳税年度内在境内实际居住的天数确定，取消了原来的临时离境规定。即在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可以判定为我国的居民个人。自2019年1月1日起，在中国境内无住所的个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数；在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。 7 （二） 扣缴义务人 我国的个人所得税实行代扣代缴与个人申报相结合的制度，因此凡是支付应纳税所得的单位都是个人所得税的扣缴义务人，在其向纳税人支付应税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时履行代扣代缴的义务。 任务一 个人所得税基本税收政策认知 二、 个人所得税的纳税人和扣缴义务人 8 三、 个人所得税的税目 根据《个人所得税法》的相关规定和应纳税所得来源的不同，将个人所得税应纳税项目分为以下九个： （一） 工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 下列收入不属于工资、薪金性质的津贴、补贴，不予征收个人所得税： （1） 独生子女补贴。 （2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 （3） 托儿补助费。 （4） 差旅费津贴、误餐补助。 （二） 劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得。 任务一 个人所得税基本税收政策认知 9 三、 个人所得税的税目 任务一 个人所得税基本税收政策认知 【例6-2】下列收入中，应