6.2个人所得税的计算(课件）-《纳税实务》同步教学（同济大学出版社）

项目六 个人所得税纳税业务 1 目 录 CONTENTS 任务一 个人所得税基本税收政策认知 任务二 个人所得税的计算 任务三 个人所得税的纳税申报 2 项目六 个人所得税纳税业务 知识目标 理解个人所得税的纳税人和扣缴义务人的概念； 掌握个人所得税的税目和税率知识； 掌握个人所得税应纳税额的计算方法； 学会进行个人所得税的纳税申报。 作为对个人所取得的各项应税所得征收的一种税，个人所得税除了为我国的税收收入提供一定的来源外，还对我国的经济发展与社会稳定发挥着重要作用。一方面，国家鼓励个人通过各种形式的劳动及投资取得收益，实现“多劳多得”；另一方面，国家通过《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）对个人取得的收入进行调节，使得高收入者多交税，低收入者少交税甚至不交税。一般来说，取得应税所得者为个人所得税的纳税人，支付应税所得者为个人所得税的扣缴义务人。通过对个人所得税纳税业务的学习，应牢固树立自觉纳税的意识，并能进行个人所得税的纳税申报。 3 2 个人所得税的计算 4 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。个人所得为实物的，应当按照取得该实物的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或凭证上注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；个人所得为有价证券的，根据票面价格或市场价格核定应纳税所得额；个人所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 一、 综合所得应纳税额的计算 任务二 个人所得税的计算 5 个人所得税的应纳税额是根据不同应税项目的收入特点以应纳税所得额和税率为基础，采用不同的计算方式予以确定的。应纳税所得额是个人取得的各项收入减去费用扣除金额和减免关税收入后的余额。 （一） 居民个人个人所得税的计算 居民个人的综合所得应纳税额的计算取决于应纳税所得额和税率的确定。 1.居民个人应纳税所得额的确定 居民个人的综合所得，以居民个人每一纳税年度的收入额减除费用6万元及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 综合所得中的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。 （1） 专项扣除。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 （2） 专项附加扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等支出，其遵循公平合理、利于民生、简便易行的原则。 一、 综合所得应纳税额的计算 任务二 个人所得税的计算 6 ① 子女教育专项附加扣除。个人所得税纳税人的子女接受学前教育（年满3岁至小学入学前教育）和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12 000元（每月1 000元）的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 ② 继续教育专项附加扣除。个人所得税纳税人接受学历教育的支出，在学历教育期间按照每年4 800元（每月400元）的标准定额扣除，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3 600元的标准定额扣除。 ③ 大病医疗专项附加扣除。个人所得税纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费支出可以选择由本人或配偶扣除；未成年子女发生的医药费支出可以选择由其父母一方扣除。 ④ 住房贷款利息专项附加扣除。个人所得税纳税人本人或其配偶单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每年12 000元（每月1 000元）的标准定额扣除。扣除期限最长不超过20年。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 一、 综合所得应纳税额的计算 任务二 个人所得税的计算 7 ⑤ 住房租金专项附加扣除。纳税人在自己的主要工作城市没有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： a.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元。 b.除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1 100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。 住