5.1企业所得税基本税收政策认知(课件）-《纳税实务》同步教学（同济大学出版社）

项目五 企业所得税纳税业务 1 目 录 CONTENTS 任务一 企业所得税基本税收政策认知 任务二 企业所得税的计算 任务三 企业所得税的纳税申报 2 项目五 企业所得税纳税业务 知识目标 了解企业所得税的概念； 熟悉企业所得税的基本税收知识； 掌握企业所得税的计算方法及纳税申报流程； 掌握企业所得税纳税申报表的填制方法。 3 项目五 企业所得税纳税业务 企业是社会活动中非常重要的主体，是创造社会价值的主要力量之一。企业在创造价值的同时要承担一定的社会责任，为国家的税收做出贡献是企业承担社会责任的一种表现形式。企业需要承担的税负种类有很多，而企业所得税是其中无法转嫁且税率较高的税种。本项目围绕企业所得税的内容展开，讲述企业所得税的相关税收知识，包括基本的税收政策、应纳税所得额和应纳税额的计算、纳税申报的流程和纳税申报表的填写等。 4 1 企业所得税基本税收政策认知 5 任务一 企业所得税基本税收政策认知 企业所得税是以企业的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种所得税。我国现行的企业所得税的法律制度包括2007年3月16日第十届全国人大第五次会议审议通过并于2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及国务院2007年12月28日通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》），以及国家财政、税务主管部门制定、发布的一系列部门规章和规范性文件。 6 任务一 企业所得税基本税收政策认知 一、 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业属于自然人性质的企业，不具有法人资格，股东承担无限责任。因此，个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税。 非居民企业 实际管理机构在中国境内 实际管理机构不在中国境内 企业所得税纳税人 居民企业 7 任务一 企业所得税基本税收政策认知 一、 企业所得税的纳税人 【例5-1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中不属于企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.合伙企业 C.事业单位 D.个人独资企业 解析答案为A、B、D。个体工商户、合伙企业及个人独资企业缴纳个人所得税。事业单位属于企业所得税纳税人。 8 任务一 企业所得税基本税收政策认知 一、 企业所得税的纳税人 企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 （一） 居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （二） 非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 9 机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括以下内容： （1） 管理机构、营业机构、办事机构。 （2） 工厂、农场、开采自然资源的场所。 （3） 提供劳务的场所。 （4） 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 （5） 其他从事生产经营活动的机构、场所。 （6） 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 任务一 企业所得税基本税收政策认知 一、 企业所得税的纳税人 10 任务一 企业所得税基本税收政策认知 一、 企业所得税的纳税人 【例5-2】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。 A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 解析答案为D。A选项，在境外成立的企业范围过于宽泛。B、C选项为居民企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 11 任务一 企业所得税基本税收政策认知 二、 企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。