7.5契 税(课件）-《纳税筹划》同步教学（西南财经大学出版社）

第七章其他税种的纳税筹划 第一节 关税 3 第二节 印花税 第三节 房产税 2 1 4 第四节 资源税 5 第五节 契税 6 第六节 车船税 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 其他税种的纳税筹划 第七节 城市维护建设税 9 第八节 土地增值税 第九节 城镇土地使用税 8 7 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.熟悉关税、印花税的基本内容； 2.掌握房产税、契税的相关法律规定； 3.了解资源税、车船税、城市维护建设税的相关规定； 4.掌握有关土地增值税的基本法律知识； 5.熟悉城市维护建设税的纳税筹划思路； 6.熟悉资源税、车船税、城镇土地使用税的纳税筹划； 7.掌握关税、印花税、房产税、契税、土地增值税的纳税筹划方法。 知识目标： 其他税种的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 能结合企业的实际，熟练运用各种纳税筹划技术和方法。 技能目标： 其他税种的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 关税征税对象选择中的纳税筹划 刘女士在国外留学多年，2009年2月回国探亲，打算给国内的亲戚朋友带礼物。对于礼物清单构成，刘女士有两种想法：瑞士表（价值500美元）2块、化妆品（价值400美元）4套、松下摄录一体机（价值1 000美元）1台；或选择金银首饰、项链（价值2 000美元）及化妆品（价值1 600美元）。 案例导入 其他税种的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 （1） 你认为两套清单的商品内容不同，对纳税情况会有影响吗？ （2） 从节税（关税）的角度，你认为该选择哪套方案？请进行计算分析。 请思考： 其他税种的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 契 税 一、 契税概述 契税是指国家在土地、房屋权属转移时， 按照当事人双方签订的合同（契约），以及 所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种财产税。契税是对土地、房屋权属转移行为征收的唯一从需求方进行调节的税种。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 契 税 一、 契税概述 （一） 纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 契 税 一、 契税概述 （二） 征税范围 契税的征税范围包括境内转移土地、房屋权属。具体包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。但土地、房屋的典当、继承、分拆、出租或抵押而发生的权属变动，不属于契税的征税范围。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 契 税 一、 契税概述 （三） 征税范围 契税采用比例税率，并实行3％～5％的幅度税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 契 税 一、 契税概述 （四） 应纳税额的计算 （1） 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。 （2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 契 税 一、 契税概述 （3） 土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。 （4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 契 税 一、 契税概述 （五） 契税的减免 （1） 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 （2） 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 （3） 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。 htt