6.3劳务报酬所得的纳税筹划(课件）-《纳税筹划》同步教学（西南财经大学出版社）

第六章 个人所得税的纳税筹划 第一节 个人所得税概述 3 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 2 1 4 第四节 其他所得的纳税筹划 5 第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.了解个人所得税法律制度的内容； 2.熟悉个人所得税纳税筹划的基本思路； 3.理解个人所得税纳税筹划的基本出发点； 4.掌握个人所得税应纳税额的计算方法； 5.熟悉并掌握个人所得税纳税筹划的主要方法； 6.掌握全年一次性奖金等几种主要个人所得税项目的纳税筹划。 知识目标： 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 熟练运用各种个人所得税纳税筹划方法进行个人所得税项目的纳税筹划。 技能目标： 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 年终奖发放中的纳税筹划思路 甲和乙两人是大学同学，毕业后分别去不同的公司任职。春节聚会两人碰面，聊起各自公司的年终奖的情况。甲说自己公司给每个经理助理人员发放年终奖24 000元，乙说自己的公司好一点，每个经理助理人员年终奖发了25 000元。甲很羡慕乙所在的公司。 案例导入 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 （1） 假如你是甲，是不是也羡慕乙呢？ （2） 你是否了解年终奖要缴纳个人所得税？ （3） 如果要缴纳个人所得税，甲和乙各自要缴纳多少个人所得税？ （4） 如果计算正确，你还羡慕乙吗？ 请思考： 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 一、 合理签订劳务合同，降低名义劳务费用 （1） 如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样每次的应纳税所得额就相对较少，相对较少的应纳税所得额适用的税率相对较低，计算加总后会比合并缴纳时税款少。 （2） 合同条款中一定要说明谁来支付税款。支付方不同，最终的实际收益也不相同。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 一、 合理签订劳务合同，降低名义劳务费用 （3） 最好在合同中将费用开支的责任归于企业一方。如此可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时也不会给企业增加额外负担，相对较科学。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 二、 增加收入人员，均衡劳务报酬所得 对于多人合作承担同一劳务来说，承担劳务方是根据合作者人数或各种工作量来分配报酬的。对于同一项劳务报酬，承担劳务者的多寡不同，税 负的大小就不等，也就有了纳税筹划的空间。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 三、 劳务报酬所得与工资、薪金所得相互转换的纳税筹划 在应税所得额比较小的时候，雇佣的形式比劳务的形式缴纳的个人所得税少；而当应税所得额比较大时，劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。而工资、薪金收入与劳务报酬收入都是劳动所得，两者最大的区别在于提供劳动的个人是否与接受其劳动的单位或个人签订了 存在雇佣关系的劳动合同。这就给纳税人带来了很大 的筹划空间。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第四节 其他所得的纳税筹划 一 二 三 四 五 利息、股息、红利所得的纳税筹划 个人所得税捐赠扣除的纳税筹划 解除劳动关系取得的补偿金的纳税筹划 稿酬所得的纳税筹划 财产租赁所得的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第四节 其他所得的纳税筹划 各例题详见课本P130-134页 温馨 小提示 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划 一、 个人所得税减免税的具体规定 （一）法定免税项目 法定免税项目可参照本章第一节相关内容，此处不再赘述。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划 一、 个人所得税减免税的具体规定 （二）其他免税项目 （1） 中国科学院和中国工程院资深院士每人每年1万元的津贴。 （2） 教育储蓄存款