6.2工资、薪金所得的纳税筹划(课件）-《纳税筹划》同步教学（西南财经大学出版社）

第六章 个人所得税的纳税筹划 第一节 个人所得税概述 3 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 2 1 4 第四节 其他所得的纳税筹划 5 第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.了解个人所得税法律制度的内容； 2.熟悉个人所得税纳税筹划的基本思路； 3.理解个人所得税纳税筹划的基本出发点； 4.掌握个人所得税应纳税额的计算方法； 5.熟悉并掌握个人所得税纳税筹划的主要方法； 6.掌握全年一次性奖金等几种主要个人所得税项目的纳税筹划。 知识目标： 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 熟练运用各种个人所得税纳税筹划方法进行个人所得税项目的纳税筹划。 技能目标： 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 年终奖发放中的纳税筹划思路 甲和乙两人是大学同学，毕业后分别去不同的公司任职。春节聚会两人碰面，聊起各自公司的年终奖的情况。甲说自己公司给每个经理助理人员发放年终奖24 000元，乙说自己的公司好一点，每个经理助理人员年终奖发了25 000元。甲很羡慕乙所在的公司。 案例导入 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 （1） 假如你是甲，是不是也羡慕乙呢？ （2） 你是否了解年终奖要缴纳个人所得税？ （3） 如果要缴纳个人所得税，甲和乙各自要缴纳多少个人所得税？ （4） 如果计算正确，你还羡慕乙吗？ 请思考： 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 一、 工资、薪金纳税筹划的一般思路 个人工资、薪金收入的纳税筹划的一般思路：采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平；纳税人在尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。要最大限度地降低个人所得税负担，尽可能每月均衡发放工资，从而减少工资薪金所得适用高档税率征税的部分，同时能比较充分享受每月3 500元的扣除额度。即将每月收入平均分摊，这样就可以少缴税款，获得一定的税收利益。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 引例 解析 请看下面的案例 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 2012年甲公司采取销售人员绩效与薪酬挂钩的方式为公司销售部门员工发放薪酬。甲公司属于季节性生产和销售差别明显的企业，销售旺季集中在每年6月和7月。假设公司销售部门员工刘某6月和7月工资均为8 400元，其他月份工资均为4 500元。2013年，该公司有两套方案可供选择： 方案一：按上述方式发放薪酬； 方案二：将各月薪酬按年估计总工资额平均发放，最后一个月多退少补。 从节税的角度，该公司2013年应选择哪套方案？ 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 方案一：按上述方式发放薪酬。该方案下，刘某各月应纳税情况计算如下： 6月份应纳个人所得税＝（8 400－3 500）×20%－555＝425元 7月份应纳个人所得税＝（8 400－3 500）×20%－555＝425元 其他各月应纳个人所得税＝（4 500－3 500）×3%＝30元 全年累计缴纳个人所得税＝425+425+30×10＝1 150元  方案二：将各月薪酬按年估计总工资额平均发放，最后一个月多退少补。各月平均工资5 100元，12月工资为5 700元。工资总额与方案一相同，各月纳税情况计算如下： 1—11月每月应纳个人所得税＝（5 100－3 500）×10%－105＝55元 12月应纳个人所得税＝（5 700－3 500）×10%－105＝115元 全年累计缴纳个人所得税＝55×11+115＝720元 方案二比方案一节税＝1 150－720＝430元 通过计算可知，该公司应当选择方案二。 解： 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 二、 全年一次性奖金的纳税筹划 根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算个