6.1个人所得税概述(课件）-《纳税筹划》同步教学（西南财经大学出版社）

第六章 个人所得税的纳税筹划 第一节 个人所得税概述 3 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 2 1 4 第四节 其他所得的纳税筹划 5 第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.了解个人所得税法律制度的内容； 2.熟悉个人所得税纳税筹划的基本思路； 3.理解个人所得税纳税筹划的基本出发点； 4.掌握个人所得税应纳税额的计算方法； 5.熟悉并掌握个人所得税纳税筹划的主要方法； 6.掌握全年一次性奖金等几种主要个人所得税项目的纳税筹划。 知识目标： 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 熟练运用各种个人所得税纳税筹划方法进行个人所得税项目的纳税筹划。 技能目标： 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 年终奖发放中的纳税筹划思路 甲和乙两人是大学同学，毕业后分别去不同的公司任职。春节聚会两人碰面，聊起各自公司的年终奖的情况。甲说自己公司给每个经理助理人员发放年终奖24 000元，乙说自己的公司好一点，每个经理助理人员年终奖发了25 000元。甲很羡慕乙所在的公司。 案例导入 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 （1） 假如你是甲，是不是也羡慕乙呢？ （2） 你是否了解年终奖要缴纳个人所得税？ （3） 如果要缴纳个人所得税，甲和乙各自要缴纳多少个人所得税？ （4） 如果计算正确，你还羡慕乙吗？ 请思考： 个人所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 个人所得税概述 一、 个人所得税的概念及特点 个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收 对个人收入进行调 节的一种手段。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 个人所得税概述 一、 个人所得税的概念及特点 个人所得税的主要特点是： 分类征收 定额费用扣除与定率费用扣除并用 累计税率与比例税率并用 代扣代缴与自行申报两种方法并用 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 个人所得税概述 二、 纳税义务人和扣缴义务人 1. 纳税义务人 （1） 居民纳税人 （2） 非居民纳税人 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 个人所得税概述 二、 纳税义务人和扣缴义务人 2. 扣缴义务人 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴的义务。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 个人所得税概述 三、 征税范围 1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 5. 稿酬所得 6. 特许权使用费所得 7. 利息、股息、红利所得 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得 10. 偶然所得 11. 经国务院财政部门确定征税的其他所得 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 个人所得税概述 四、 税率 （一）工资、薪金所得适用税率 级 数 全月应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过1 500元的 3 0 2 超过1 500元至4 500元的部分 10 105 3 超过4 500元至9 000元的部分 20 555 4 超过9 000元至35 000元的部分 25 1005 5 超过35 000元至55 000元的部分 30 2755 6 超过55 000元至80 000元的部分 35 5505 7 超过80 000元的部分 45 13505 个人所得税税率表（一） http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 个人所得税概述 四、 税率 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率 级 数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过15 000元的 5 0 2 超过15 000元至30 000元的部分 10 750 3 超过30 0