第五章企业所得税的纳税筹划(课件）-《纳税筹划》同步教学（西南财经大学出版社）

第五章企业所得税的纳税筹划 第一节 企业所得税概述 3 第二节 企业收入的纳税筹划 第三节 企业所得税应纳税额的纳税筹划 2 1 4 第四节 企业所得税税率的纳税筹划 5 第五节 准予扣除项目的纳税筹划 6 第六节 企业所得税税收优惠的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.掌握企业所得税中关于收入、准予扣除项目的相关规定； 2.准确区分居民企业和非居民企业； 3.掌握企业所得税税收优惠的内容； 4.掌握关于企业所得税的税法规定； 5.掌握企业所得税中应纳税所得额的计算方法； 6.掌握多角度纳税筹划的思路； 7.掌握境内企业所得税应纳税额的纳税筹划。 知识目标： 企业所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 能够综合运用税法知识，科学合理地进行纳税筹划。 技能目标： 企业所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 不同捐赠方式影响纳税筹划 某企业预计2010年可实现会计利润800万元，企业所得税税率为25%。企业为扩大知名度，决定向贫困地区小学捐赠100万元，此时，该企业有两种方案可以选择： 方案一：直接向接受捐赠的小学进行捐赠； 方案二：通过希望工程向接受捐赠的小学捐赠。 案例导入 企业所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 （1） 你思考过不同的捐赠方式会影响企业纳税吗？ （2） 根据税法的规定，从节税的角度，你认为该企业应当选择哪种方案来进行捐赠活动？ （3） 你能理解科学合理的纳税筹划对企业发展的意义吗？ 请思考： 企业所得税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 企业所得税概述 一、 企业所得税的概念与特征 （一）企业所得税的概念 企业所得税是指以企业取得的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得 税的纳税人，依法缴纳企业所得税。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 企业所得税概述 一、 企业所得税的概念与特征 （二）企业所得税的特征 1 2 3 4 5 企业所得税的课税对象是纳税人的生产经营所得和其他所得 企业所得税是直接税，其纳税人与负税人一致 企业所得税体现了公平纳税原则 所得税会计独立于企业财务会计体系 企业所得税是企业的一项费用 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 企业所得税概述 二、 企业所得税纳税规范 （一）纳税人与适用的税率 1. 居民企业 2. 非居民企业 3. 优惠税率 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第一节 企业所得税概述 二、 企业所得税纳税规范 （二）应纳税所得额 1. 2. 3. 4. 5. 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补的以前年度亏损 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 引例 解析 请看下面的案例 第一节 企业所得税概述 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 某工业企业为居民企业、一般纳税人，2008年发生下列经营业务：全年取得产品销售收入5 400万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本550万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生管理费用760万元，其中，研究开发费用60万元，业务招待费70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（含公益性捐赠32万元）。 试计算该企业2008年应缴纳的企业所得税？ 第一节 企业所得税概述 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 利润总额 ＝5 400＋800＋40＋34＋100－4 000－550－300－760－200－250 ＝314万元 国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额40万元。 技术开发费调减应纳税所得额＝60×50%＝30万元 按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42万元 按销售收入（营业收入）的