3.2消费税纳税人的纳税筹划(课件）-《纳税筹划》同步教学（西南财经大学出版社）

第三章消费税的纳税筹划 第一节 消费税概述 3 第二节 消费税纳税人的纳税筹划 第三节 消费税计税依据的纳税筹划 2 1 4 第四节 消费税特殊行为的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.了解消费税的基本法律制度； 2.熟悉并掌握消费税纳税筹划的基本思路； 3.掌握消费税纳税筹划的基本方法； 4.掌握消费税的征收范围、税目、税率、计税依据； 5.了解消费税纳税期限的纳税筹划； 6.掌握包装物的纳税筹划； 7.掌握烟、酒类项目的纳税筹划方法； 8.熟悉通过设立独立销售公司来降低计税依据的纳税筹划。 知识目标： 消费税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 学习目标 1.熟练掌握消费税应纳税额的计算； 2.能运用所学的纳税筹划方法进行实际经济业务的纳税筹划。 技能目标： 消费税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 企业定价中的纳税筹划 某摩托车生产企业2009年12月将200辆自产摩托车作为福利发放给企业职工。另外，当月该企业以5 000元的价格销售了500辆，以5 500元的价格销售了500辆。摩托车的生产成本为每辆4 000元，成本利润率为6%，消费税税率为10%。该企业有三种方案申报该批摩托车消费税。 方案一：不提供该批摩托车的准确销售价格。 方案二：准确提供该批摩托车的销售价格5 000元。 方案三：不提供该月摩托车的销售价格。 案例导入 消费税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 （1） 你认为上述三种方案有区别吗？ （2） 请对上述三种方案进行对比分析。 （3） 通过计算，你认为该摩托车生产企业应当选择哪种方案？ 请思考： 消费税的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第二节 消费税纳税人的纳税筹划 一、 消费税纳税人的界定 （1） 生产应税消费品的单位和个人，以生产并销售应税消费品的单位和个人为纳税人。 （2） 委托加工应税消费品的单位和个人，以受托单位和个人为代扣代缴义务人。 （4） 进口应税消费品的单位和个人，以进口应税消费品的报关单位和个人为纳税人。 （3） 自产自用应税消费品的单位和个人，以生产并自用应税消费品的单位和个人为纳税人。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第二节 消费税纳税人的纳税筹划 二、 消费税纳税人筹划的方法 1. 设立独立核算的销售机构 2. 合并企业 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 第三节 消费税计税依据的纳税筹划 一、 自产自销业务的纳税筹划 （一）将不同税负应税产品的销售额和销售数量分别核算 对于这样的企业，应当严格将各类不同税负产品的销售额和销售数量分别核算。当然，要做到不同税负的产品的销售额和销售数量分别核算，企业需要在很多环节做工作，应当把销售合同文本设计、企业存货管理、财务核算等都纳入纳税筹划的过程中。 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 引例 解析 请看下面的案例 第三节 消费税计税依据的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 晓天酒业有限公司生产各类品种的酒，针对不同消费者的需求，其经营范围主要包括粮食白酒、各种药酒等。两种产品的消费税税率分别为20%、10%。2009年该酒业公司粮食白酒的销售额为400万元，销售量为10万千克，药酒销售额为600万元，销售量为8万千克，但该酒业公司没有分别核算。2010年该酒业公司的生产销售情况与上年度基本相同。目前，该公司有两套方案可供选择： 方案一：统一核算粮食白酒和药酒的销售额； 方案二：分别核算粮食白酒和药酒的销售额。 从节税的角度，该酒业公司如何进行纳税筹划？ 第三节 消费税计税依据的纳税筹划 http://www.huatengedu.com.cn/ 目录 方案一：统一核算粮食白酒和药酒的销售额。在该方案下，根据现行消费税法律制度的规定，企业生产经营适用两种不同税率的应税消费品应当分别核算，未分别核算的，从高税率。该公司纳税情况计算如下： 酒类应纳消费税＝（400＋600）×20%＋（10＋8）×1＝218万元 酒类应纳城市维护建设税和教育费附加＝218×10%＝21.8万元